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卷烟工厂成本控制即时化专题成果 目录 HYPERLINK \l _Toc356291650第一章 概述 4 HYPERLINK \l _Toc356291650第二章 卷烟工厂成本管理与控制管理体系构建 10 HYPERLINK \l _Toc356291650《卷烟工厂制造过程物耗控制即时化实施指南》 18 HYPERLINK \l _Toc356291650《卷烟工厂制造过程成本控制即时化信息系统建设指南》 32 HYPERLINK \l _Toc356291650《卷烟工厂能耗管控即时化实施指南》 51  第一章 概述 一、卷烟工业企业成本及费用构成 按照《烟草行业工业企业成本费用核算办法》对卷烟工业企业成本及费用的分类方法，卷烟工业企业成本及费用构成包括： 1、原料成本：指构成和渗透于卷烟产品实体的烟叶和香精香料成本及其他相关费用。 2、主要材料成本：指有助于产品形成的各种材料，主要包括卷烟纸、滤棒、接装纸、盒包装材料、条包装材料、内衬纸、框架纸、烟用胶粘剂、烟用纸箱、拉线、封签纸、透明包装膜等。 3、燃料和动力成本：指直接用于产品生产的水、电、蒸汽、燃料及相关费用。 4、直接生产职工薪酬：指直接从事产品生产职工的工资、员工福利、养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、企业年金、补充医疗保险、住房公积金、住房补贴、非货币性福利、工会经费、职工教育经费等。 5、制造费用：指为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括职工薪酬、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、租赁费、差旅费、试验检验费、低值易耗品摊销、动力及其他原料、长期待摊费用、车间搬运费、劳务费及其他。 6、 管理费用： 指卷烟工业企业行政管理部门为组织和管理企业生产经营所发生的费用。 7、销售费用：指卷烟工业企业销售、进出口业务部门出口烟所发生的费用。 8、财务费用：指卷烟工业企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出净额、汇兑损益以及支付给金融机构的相关手续费等。 二、卷烟工厂成本及费用构成 在当前国家烟草企业改革新体制下，多数卷烟工厂不再具有法人资格，工厂职能较以往发生较大转变，从生产经营型转变为生产制造型，主要履行产品制造职能，已无采购、研发和销售职能，成本及费用范围缩小。因此，卷烟工厂成本及费用的构成主要指“生产成本”，即原料成本、主要材料成本、燃料和动力成本、直接生产职工薪酬、制造费用、管理费用六项内容，但不包括原料、主要材料、燃料等的采购费用及财务费用。 图1 卷烟工厂成本及费用构成图 卷烟工厂成本费用指标： 表1 卷烟工厂成本费用指标表 指标分类 序号 指标名称 计量单位 费 用 指 标 1 职工薪酬 元 2 单箱制造费用 元/箱 3 单箱管理费用 元/箱 4 在岗人员人工费用占销售收入比重 % 5 制造费用占销售收入比重 % 6 管理费用占销售收入比重 % 7 烟叶成本占销售收入比重 % 8 可控费用预算执行率 % 9 单箱生产成本 元/箱 10 烟叶成本占生产成本比重 % 11 香精香料成本占生产成本的比重 % 12 主要材料成本占生产成本的比重 % 能 耗 指 标 13 万元产值综合能耗 千克标煤/箱 14 单箱燃料动力成本 元/箱 15 单箱卷烟耗煤 千克标煤/箱 16 单箱卷烟耗电 千瓦时/箱 17 单箱卷烟耗水 立方米/箱 18 单箱卷烟综合能耗 千克标煤/箱 物 耗 指 标 19 单箱耗烟叶 公斤/箱 20 单箱耗香精香料 公斤/箱 21 单箱耗盘纸 米/箱 22 单箱耗粘合剂 公斤/箱 23 单箱耗嘴棒 支/箱 24 单箱耗接装纸 公斤/箱 25 单箱耗内衬纸 公斤/箱 26 单箱耗框架纸 公斤/箱 27 单箱耗商标纸（小盒） 张/箱 28 单箱耗封签纸 张/箱 29 单箱耗小包玻璃纸 公斤/箱 30 单箱耗拉线 公斤/箱 31 单箱耗条盒 张/箱 32 单箱耗条包玻璃纸 公斤/箱 33 单箱耗胶带纸 米/箱 34 单箱耗纸箱 只/箱 三、卷烟工厂成本控制的内涵与任务 1. 卷烟工厂生产物耗成本控制的内涵 卷烟工厂生产物耗成本控制就是针对卷烟工厂卷烟生产过程中所发生的物耗成本有组织、有系统地进行预测、决策、计划、控制、核算、分析、改进等一系列活动，其目的是在保证产品质量前提下，以最小的物料消耗取得最大的产品产出。卷烟工厂成本控制的内涵是企业（组织）利用并优化配置资源，通过一系列标准和制度，应用科学、适用的有效方法，对生产成本形成过程要素实施管理与控制，从而实现企业成本管理与控制目标。 2. 卷烟工厂生产物耗成本控制的任务 物料消耗、能耗是卷烟工厂生产成本的主要构成，决定了生产物料消耗和能耗是卷烟工厂生产成本管理与控制的主要控制对象，提升卷烟工厂制造力、实现“优质、高效、低耗”是卷烟工厂生产成本