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* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 3.第5至6列“未开具发票” 反映本期未开具发票的销售情况。 《增值税专用发票使用规定》（国税发[2006]156号）第十一条第（三）款规定：专用发票应按照增值税纳税义务的发生时间开具。 五、申报表附列资料填报解读 6.第13列、14列“扣除后”“含税销售额”和“销项(应纳)税额” 纳税人如果发生适用“差额征税”方式缴纳增值税的业务，计算销项税额时，应以取得的“价税合计”（第11列）减去“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”（第12列,如果是增值税应税项目也应该是含税的），得到“扣除后”“含税销售额”（第13列）再计算并填报“扣除后”“销项(应纳)税额”（第14列），具体计算公式： （1）应税服务按照一般计税方法计税 第13列÷(100%+对应行次税率)×对应行次税率 （2）应税服务按照简易计税方法计税 第13列÷(100%+对应行次征收率)×对应行次征收率 五、申报表附列资料填报解读 （二）本期进项税额明细 1. “前期认证相符且本期申报抵扣”（第3栏） 以前纳税期，经认证相符，在本期申报抵扣的增值税专用发票的相关情况。 【案例5】营口市XXX广告公司系增值税一般纳税人，2013年8月取得广告发布企业开具的增值税专用发票，注明税款10万元，企业收到后，于当月通过网上认证方式认证相符。考虑到企业当期没有销售额，未入账抵扣。9月，发生销售收入后方入账实际抵扣。 五、申报表附列资料填报解读 《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函[2009]617号）第一条规定：增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 五、申报表附列资料填报解读 2.“其中：海关进口增值税专用缴款书”（第5栏） 《国家税务总局 海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》（国家税务总局 海关总署公告2013年第31号）第一条规定：自2013年7月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。 五、申报表附列资料填报解读 3.“红字专用发票通知单注明的进项税额”（第20栏） 填写主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》、《开具红字货物运输业增值税专用发票通知单》等注明的在本期应转出的进项税额。 五、申报表附列资料填报解读 4.重要逻辑关系 （1）25栏+26栏-3栏=27栏 （只有税额栏符合，金额、份数栏不适用） （2）26栏+2栏=35栏。 五、申报表附列资料填报解读 （三）应税服务扣除项目明细 由有扣除项目（也就是实行差额征税）的纳税人填写，其他纳税人不填写。 五、申报表附列资料填报解读 （四）税收抵减情况表填报 1.本表第1行由发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费的纳税人填写，反映纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的情况。 2.本表第2行由营业税改征增值税纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写，反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况。 五、申报表附列资料填报解读 （五）《固定资产进项税额抵扣情况表》 本表通常称为“固定资产表”，反映纳税人在《附列资料（二）》“一、申报抵扣的进项税额”中包含的固定资产的进项税额。本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。 税控《机动车销售统一发票》填入增值税专用发票栏内。 五、申报表附列资料填报解读 【案例6】某物流企业从德国某企业直接进口一台小轿车，取得相应抵扣凭证，应该如何填报固定资产表？ 五、申报表附列资料填报解读 Thank You ~ ~ 营口市国税局货劳税科 房旭 0417-6658628 DD /179746212 男士手表 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * “营改增”试点增值税一般纳税人 纳税申报辅导 营口市国税局货劳税科 房旭 0417-6658628 纳税申报期限解读 1. 新申报表调整内容解读 2. 纳税申报资料解读 3. 《增值税纳税申报表》填报解读 4. 增值税纳税申报表附列资料填报解读 5. 课程