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信用社(银行)年度决算工作意见 　　为认真做好今年度会计决算工作，根据省联社及××市办事处今年度会计决算工作会议精神，结合我市实际，现对今年度会计决算工作提出如下意见： 　　一、会计决算工作的指导思想 　　今年的决算工作顺利实施，事关改革试点工作的成败，意义重大，不仅关系到农村信用社今后的发展，更与改革成果息息相关。因此，联社提出今年会计决算工作的指导思想　是：以农村信用社改革为契机，深入学习和领会有关专项中央银行票据兑付工作的精神实质，实事求是，依法合规、真实、准确，完整地反映年度经营状况和财务成果，确保全面完成联社下达的各项经营指标。 　　二、会计决算工作的具体要求 　　(一) 各信用社要高度重视今年的会计决算工作，要充分认识今年的会计决算工作与农村信用社改革、发展的密切关系，充分认识今年的会计决算工作的特殊历史意义。要建立主任负总责，会计具体组织实施，真正做到领导重视、统筹兼顾、科学安排、措施得力、协调一致，按时完成今年的会计决算工作。 　　（二）做好决算前的各项准备工作 　　做好决算前的各项准备工作，是保证做好年度会计决算工作的前提。今年的会计决算工作要与央行票据兑付工作的总体部署相结合，因此，决算前，要结合农村信用社改革的实际，做好以下几项工作。 　　1、清理资金。各信用社要做好资金清理工作。要对存款、贷款、结算资金、应收、应付款项和应解汇款等进行全面清理，做到应收尽收。年末，应收项款和业务周转金科目原则上应结零。 　　2、清查账务。①检查会计科目和账户的使用情况，要按财务制度要求，对所有现用科目、账户的使用情况进行一次全面检查，发现使用错误，要按照规定及时调整。②全面核对内外账务。要对所有账、簿、卡进行一次全面检查和核对，如发现不符，要查明原因，及时纠正。年末，要将内外账务核对、核打记录装订成册（存、贷款要打印账户余额表），作为会计档案保管。③核对行社、社内、同业往来。要对行社往来、社内往来、同业往来、联行往来科目进行逐笔核对，及时查清未达账项。决算日收到的人民银行往来、行社往来、联行往来、社内往来等凭证，都要当日进账，特别是社内往来不允许出现未达账项。 　　3、核实损益。按照财务制度规定，严格区分应在本年和下年纳入损益的收入、支出界限。认真检查损益科目账户的使用情况，保证收入、支出归属准确。按权责发生制要求今年度专项中央银行票据利⒒褂?个月应纳入损益，按年利率××%计算，各社计算准确后作为应收利息，进当期损益。 　　4、清理固定资产。对固定资产、在建工程和低值易耗品，根据有关账、簿、卡进行清点和盘点，如有盘亏盘盈，要查明原因，按照规定进行处理。 　　5、清理现金、有价单证和重要空白凭证。年末，要对库存现金、有价单证和重要空白凭证进行彻底的清理和盘点，并对重要空白凭证的领用和使用情况进行决算。 　　6、认真做好今年各项经营计划落实与改革相关数据的测算工作。各社要按今年各项计划落实情况，结合专项票据兑付考核相关政策，准确测算资产利润率、资产费用率、业务宣传费、业务招待费、亏损社在扭亏前年度人均费用原则上不高于当年省辖内信用社人均费用水平、按分类指导原则计提应付利息、足额计提呆账准备等指标，确保在不影响改革指标的前提下全面完成各项经营计划。如因计划执行影响改革指标请迅速向联社反馈。 　　三、有关会计核算、财务事项的规定 　　（一）关于呆账准备的提取 　　信用社应按照《财政部关于印发金融企业呆账准备提取管理办法的通知》（财金[2005]49号）和《中国银行业监督管理委员会关于印发农村金融合作机构信贷资产风险分类指引的通知》（银监发[2006]23号）及《中国银监会办公厅关于农村合作金融机构做实利润有关问题的通知》（银监办发[2006]288号）文件规定做好各项拨备提取工作。 　　1、呆账准备提取范围 　　呆账准备提取的范围继续按照《国家税务总局 中国银监会关于农村信用社2005年度会计决算工作指导意见》（银监发[2005]81号）文件规定执行，具体会计科目为：各项贷款、银行承兑汇票垫款、信用卡透支、贴现、进出口押汇、待处理的抵债资产、调出调剂资金、拆放银行业、拆放金融性公司、应收利润（不含各项贷款、银行承兑汇票垫款、信用卡透支、贴现、调出调剂资金、拆放银行业、拆放金融性公司等科目的应收利息）、其他应收款、短期投资（不含采用成本与市价孰低法或公允价值法确定期末价值的证券投资和购买的国债本息部分的投资）、入股联社资金、存放其他同业款项、存放境外同业款项、存出保证金。 　　2、提取方法 　　呆账准备由联社营业部统一管理、计提，年末由各信用社根据呆账准备提取范围，提供提取呆账准备的基础数据，联社营业部依据基础数据与各社业务状况表核对一致后全辖汇总，按一定的比例提取本年度呆账准备。 　　3、核销呆账时的账务处理 　　　核销呆账时