第十章 支出循环审计.ppt

* (三)实地观察固定资产 以明细账为起点 以实地为起点 重点关注本期增加的固定资产 (四)验证固定资产所有权 外购的机器设备――发票,购货合同 房地产―――产权证,财产税单 融资租入――租赁合同 运输设备――执照,运营证件 受留置权限制的――需审核被审计单位的有 关负债项目等予以证实 (五)关注固定资产的增减变动 渝钛白公司案例 (六)固定资产折旧的审查 折旧政策的一贯性 折旧额的正确性 (六)固定资产减值准备的实质性程序 关注被审计单位处置固定资产时原计提的减值准备是否同时结转 关注减值准备的依据是否充分，会计处理是否正确 关注是否存在固定资产减值准备的转回情况 分析程序 1.????? 将折旧费用与以前年度进行对比并且解释主要变化。 2.????? 将维修保养费用的总额以及占销售的比例与以前年度进行对比并且解释主要变化。 3.????? 将维修保养费用与预算金额进行对比，并且调查引起主要变动的原因。 其他的实质性程序 1.????? 考虑检查固定资产的主要增加，以确认其存在性。 2.????? 通过将固定资产分为主要类别，准备一个固定资产和累计折旧的分类表。 3.????? 调整固定资产的二级总账和控制账户之间的差额，并且使之与列示在固定资产索引表上的期末余额一致。 4.????? 检查董事会的会议记录和采购销售合同，以确认都经过了正