掌握实质性测试的性质时间和范围.PPT

第十四章 风险应对 林 伟 本章要求 1.理解针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施； 2.理解针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 3.掌握控制测试的性质、时间和范围； 4.掌握实质性测试的性质、时间和范围。 根据审计准则要求 注册会计师应对重大错报风险，应当遵守的规定：（1）注册会计师应当针对财务报表层次的重大错报风险制定总体应对措施； （2）注册会计师应当针对认定层次的重大错报设计和实施进一步审计程序，包括测试控制的执行有效性以及实施实质性程序。 第一节　针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 1、向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；2、分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；3、提供更多的督导；4、在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解； 5、对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。 确定总体应对措施 第一节　针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 在实务中，注册会计师可以通过以下方式提高审计程序的不可预见性：（1）对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；（2）调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期；（3）采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同；（4）选取