双重红利视阈下中国环境税体系构建研究-Core.PDFVIP

“双重红利”视阈下 中国环境税体系构建研究* ——基于国际比较分析 刘建徽 周志波 刘 晔 内容提要 本文在比较研究西方国家环境税 资源配置中的决定性作用，西方国家普遍采用 改革模式、税制构成、征管模式、配套制度的基础 市场经济性手段促成环境政策目标的达成，而 上，分析了其环境税制度存在的问题，由此得出对 环境税就是最主要的市场经济性环境政策工 中国的借鉴意义，并提出中国环境税改革的具体 具。环境税可追溯至Pigou（1920）提出的“庇古 政策建议。文章认为，中国环境税改革应当做好顶 税”理论，而由理论付诸实践则肇始于20世纪 层设计，以环境保护为首要目标，按照“财政中性” 70年代开始的环境税改革。纵观西方国家的改 的原则，科学设计制度，合理设定税制要素，为获 革历史，政策实践与理论研究紧密相连，而多数 取“双重红利”效应创造条件，同时要注意防范“政 国家的改革都与环境税“双重红利”假说相关 府俘获”和“政治绑架”问题，建立科学合理的环境 联，甚至由后者直接推动。时至今日，西方发达 税税式支出制度，推进相关的配套改革，在长期内 国家环境税改革已进行40余年，积累了相当丰 建立覆盖能源税、污染税、车船税、资源税的环境 富的研究文献和实践经验，对于发展中国家业 税制度体系，确保达成环境政策目标。 已实施或正在开展的环境税改革具有重要的借 关键词 环境税改革 双重红利 比较研究 鉴意义。基于此，本文将沿着“双重红利”的脉 DOI:10.16304/ki.11-3952/f.2015.02.008 络，比较分析西方国家环境税改革，并由此得出 二战以后，世界主要资本主义国家走上了 国外经验对中国的启示，进而提出中国环境税 快速复兴的道路。但随着经济社会的快速发展， 改革的政策建议。 生态环境问题日益突出，严重影响了经济的包 容性发展，环境政策工具应运而生。理论上讲， 一、西方国家环境税改革的经验 保护环境的政策工具有行政强制性手段和市场 经济性手段两类，但为了充分发挥市场机制在 （一）改革决策基于对经济社会发展的科学 *本文为国家社科基金项目“不同市场结构下我国环境税效应研究”（批准号：13BJY149）、重庆市社会科学规划（培育）项目“环 境税‘双重红利’效应研究”（批准号：2013PYYJ16）和西南大学中央高校基本科研业务专项资金重点项目“中国环境税改革路 径研究——基于OECD国家经验”（批准号：SWU1409126）、“环境税防控农业面源污染机制研究”（批准号：SWU1509307）的阶 段性研究成果。 68 2015年第2期 研判 入环境税的同时通过其他财政、税收政策的调 总体而言，西方国家的环境税改革是较为 整，保持财政收入和宏观税负的整体稳定。从理 成功的，其成功主要得益于改革决策的科学性， 论上讲，“财政中性”可以通过两个途径实现：一 这种科学性主要体现在理论基础、改革原则和 是将环境税收入通过财政手段以“一次总付税” 实施方案等三个方面。 的方式返还给企业和居民；二是通过个人所得 1、以“双重红利”假说为理论基础 税、企业所得税、社会保障税、工薪税等“扭曲 “双重红利”，最初由Tullock（1968）等人提 性”税种的结构性减税保持原有财政收入水平 出① ，是指环境税改革不仅能够改善环境，获得 （Parry，1995）。在实践中，发达国家一般采用结 “环境红利”，还能优化税制结构、提高就业水 构性减税的方式。如，英国1996年开征垃圾填埋 平、推动经济增长、促进社会公平等，获得“非环 税，同时对注册的垃圾填埋点雇