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第十章 会计事前管理 第一节会计预测 一、会计预测体系  会计预测体系是由会计预测目标、会计预 测主体、会计预测对象和会计预测方法所 组成的一个有机体系 （一）会计预测目标  会计预测目标是指会计预测所要达到的基本目的 （二）会计预测主体  是指会计预测的行为的实施者，由于会计工作是 一项专业性很强的工作，从事这项工作的主体通 常都是专业的会计人员或具备会计知识背景的管 理咨询人员 （三）会计预测对象  会计预测对象是会计预测主体从事预测工作所要 研究的事物 （四）会计预测方法  定量预测法  定性预测法 二、销售预测 （一）趋势平均法  预测销售量=基期销售量移动平均值+基期趋势值 移动平均值×基期与预测期的时间间隔  基期序数值=时间序列期数- （销售量移动期数+趋 势值移动期数-2 ）/2 （二）平滑指数法  预期销售量=平滑指数×前期实际销售量+ （1-平 滑指数）×前期预期销售量 （三）因果预测法  因果预测法的具体应用主要有两种方式：一是直 接利用现有的经验模式进行预测，又称指标建立 法；二是利用相关分析技术自行建立预测模型， 然后再进行预测，常见的方法是回归分析法 三、成本预测 （一）成本预测及其意义  成本预测是在参考有关历史资料的基础上，根据 企业的现实条件和未来的发展目标，利用专门方 法对企业未来成本水平及其发展趋势所进行的推 测和估算 （二）成本预测的方法  成本性态是指成本总额与业务量之间的依存关 系，又称成本习性。成本按其性态可分为固定成 本、变动成本和混合成本。所以产品的成本最终 可分为固定成本和变动成本，其二者关系可表示 为：y=a+bx 1、高低点法  在历史资料中，找出最高业务量及同期成本 （x ，y ）和最低业务量及同期成本（x ，y ） 1 1 2 2  将高低点- 的数值代入单位变动成本b的计算公式 b=高低点成本之差/高低点业务量之差=(y - y )/(x 1 2 1 - x ) 2  将上述b的数值代入高低点或最低点，求出a的值  根据计算出的a，b值，写出总成本预测的一般模 型y=a+bx ，再利用预测出的产销量x ，计算确定 与该产销量相对应的总成本 2、加权平均法  根据若干期固定成本总额和单位变动成本的历史 资料，按照事先确定的权数进行加权，以计算加 权平均的成本水平，从而建立成本预测模型，预 测未来总成本的一种定量分析方法 四、利润预测 （一）直接预测法  根据预计的销售量及价格、成本等资料，直接推 算出预测期利润的预测方法，该方法所使用的计 算公式与事后实际利润的计算公式并无区别 （二）因素分析法  在目标利润预测的基础上，充分估计预测期影响 产品销售利润的各因素增减变动的可能性，进而 明确实现目标利润的具体措施  目标利润=有关利润率标准×相关指标 五、保本点预测 （一）本量利分析的含义  在成本性态分析的基础上，以数字化的会 计模型与图式来揭示固定成本、变动成本、 销售量、单价、销售额、利润等变量之间 的内在的规律性联系，从而为会计预测、 决策和规划提供必要的财务信息的一种定 量分析方法 （二）本量利分析的基本公式  营业净利润=销售收入-总成本 =销售收入- （变动成本+固定成本）  贡献毛益=销售收入-变动成本 =单位贡献毛益×销售量 =销售收入×贡献毛益率  单位贡献毛益=单价-单位变动成本 =贡献毛益/销售量 =销售单价×贡献毛益率  贡献毛益率=贡献毛益/销售收入×100% =单位贡献毛益/单价×10