研发费专账管理.ppt

* * 例4.集中研究开发费用项目 （2）2013年加计摊销额＝2,280,000÷120×50％＝9,500元。 另一计算方法：2013年加计摊销额＝30,000×63.33％×50％＝9,500元。 * * 例4.集中研究开发费用项目 乙公司集中研发会计处理如下： 1.2013年1月1日，按合同约定，支付预付款1,500,000元。 借：预付账款——RD004——上海××（集团）公司 1,500,000 贷：银行存款 1,500,000 * * 例4.集中研究开发费用项目 2．2013年末，根据上海××（集团）公司提供的该研发项目费用分摊明细情况（详件附件4-4-1（2）集中研发项目费用分摊明细情况表），乙公司分摊2,400,000元，支付余款900,000元。 借：研发支出——资本化支出——RD004 2,400,000 贷：预付账款——RD004——上海××（集团）公司 1,500,000 银行存款 900,000 * * 例4.集中研究开发费用项目 3．2013年末，研发支出转入无形资产。 借：无形资产 2,400,000 贷：研发支出——资本化支出——RD004 2,400,000 * * 例4.集中研究开发费用项目 4.假设无形资产分10年摊销，2013年12月摊销额为20,000元(累计摊销计算过程：2,400,000÷120＝20,000元)。 借：管理费用 20,000 贷：累计摊销 20,000 * * 例4.集中研究开发费用项目 上述累计摊销中，根据国家税务总局《关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》【国税发[2008]116号】和财政部、国家税务总局《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》【财税[2013]70号】文规定，乙公司2013年汇算清缴加计摊销额为6,333.33元。具体计算如下： * * 例4.集中研究开发费用项目 （1）2013年乙公司发生的研发费用2,400,000元中，符合上述文件规定的可加计摊销研发费用为1,520,000元，可加计摊销研发费用占总研发费用的比例＝1,520,000÷2,400,000×100％＝63.33％。 可加计摊销研发费用＝研发活动直接消耗的材料500,000＋企业在职直接从事研发活动人员的工资240,000＋企业在职直接从事研发活动人员的五险一金80,000＋专门用于研发活动的仪器折旧费100,000＋专门用于研发活动的设备折旧费120,000＋专门用于研发活动软件的摊销费用100,000＋外购专门用于中间试验和产品试制的模具40,000＋发生一般测试手段购置费40,000＋研发成果的论证、评审、验收费用60,000＋研发成果的鉴定费用40,000＋新产品设计费80,000＋新工艺规程制定费60,000＋技术图书资料费60,000＝1,520,000元（明细详见附件4-4-2(3)集中研发研发支出多栏式明细账）。 * * 例4.集中研究开发费用项目 （2）2013年加计摊销额＝1,520,000÷120×50％＝6,333.33元。 另一计算方法：2013年加计摊销额＝20,000×63.33％×50％＝6,333.33元。 * * * * 例3.合作研究开发费用项目 7.专门用于研发活动的软件摊销费用150,000元。 借：研发支出——费用化支出——RD003 150,000 贷：累计摊销——软件 150,000 * * 例3.合作研究开发费用项目 8.非专门用于研发活动的非专利技术摊销费用400,000元。 借：研发支出——费用化支出——RD003 400,000 贷：累计摊销——非专利技术 400,000 * * 例3.合作研究开发费用项目 9.外购专门用于中间试验和产品试制的模具150,000元；发生一般测试手段购置费150,000元。 借：周转材料 300,000 贷：银行存款 300,000 借：研发支出——费用化支出——RD003 300,000 贷：周转材料 300,000 * * 例3.合作研究开发费用项目 10.与研发活动直接相关的其他