会计税务差异.pdf

新企业会计制度与税 法差异总述法差异总述 主要内容 • 一、会计与税务理论 – 目的目的、原则原则、计价基础等计价基础等 • 二、在收入确认上的差异 – 收入确认、视同销售、补贴收入、其他收入 • 三、、特殊业务差异 – 债务重组、非货币交易、捐赠、评估、改组 •• 四四、成本费用上的差异成本费用上的差异 – 资产计价、成本、费用、损失、投资收益等 1.1会计与税务目的 会计目的 税务目的 保护投资者利益保护投资者利益 保证国家税收的安全保证国家税收的安全、 完整、及时 会计资料是沟通经营会计资料是沟通经营 纳税人纳税人：：依法纳税依法纳税 者和投资者的语言 征收者：合理征收 （（媒介媒介）） 1.2会计与税务处理原则差异 • 会计处理原则 • 衡量会计信息质量要求的衡量会计信息质量要求的一般原则般原则： 客观性、相关性、可比性、一贯性、及时性、明 晰晰 • 确认和计量方面的要求： 权责发生制、配比原则、历史成本原则、 划分收益性支出与资本性支出原则划分收益性支出与资本性支出原则 • 修正作用的一般原则： 谨慎性原则、重要性原则、实质重于形 式原则 权责发生制原则：纳税人应在费用发生时而 不是实际支付时确认扣除 配比原则配比原则：纳税人发生的费用在应配比或应分纳税人发生的费用在应配比或应分 税 配的当期申报扣除，纳税人某一纳税年度应申 务 务 报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。 处 理 理 相关性原则相关性原则：：纳税人可扣除的费用从性质纳税人可扣除的费用从性质 原 和根源上必须与取得的应税收入相关。 则 则 确定性：纳税人可扣除的费用不论何时支 付，其金额必须是确定的。 合理性原则：纳税人可扣除费用的计算和分配 方法应符合方法应符合一般的经营常规和会计惯例般的经营常规和会计惯例。 原则比较 会计 税务 权责发生 成本费用确认遵循成本费用确认遵循 收入成本费用确认遵循收入成本费用确认遵循 制 计税费用与纳税申报期的 配比原则配比原则 收入和成本配比收入和成本配比 时间配比 相关性 合理和有用合理和有用 计税收入与计税成本相关计税收入与计税成本相关 谨慎估计谨慎估计 金额和事件的确定金额和事件的确定 确定性 合理性合理性 符合经营常规和会计惯例符合经营常规和会计惯例 无论金额大小都需按规定 重要性重要性 计税计税 1.3、计价基础差异 会计会计 税务税务 堵住：利润表的进水口，资本所得 对经营所得和资本所得 不进入利润表 均征税 排除：资产负债表的水分，计提减 资产减值准备绝大部分 值准备值准备 不能税前扣除不能税前扣除 尽量回避公允