第六章__个人所得税及会计处理1.pdf

第六章 个人所得税会计 2013-7-5 1 一、教学目标 通过本章教学，应明确个人所得税征税对象，居 民纳税人与非居民纳税人的划分标准及纳税义务；掌 握个人所得税的计算与征收；提高缴纳个人所得税的 自觉性，同时也为将来的个人理财作好理论准备。 二、教学重点及难点 1．理解个人所得来源地的确定标准； 2．掌握各项所得应纳税所得额的确定方法； 3．理解并掌握个人所得的各项税收优惠政策。 2013-7-5 2 第一节 概述  一、概念、特点及作用 （一）概念 是以纳税人个人取得的各项应税所得为征税对象征收的一种税 （二）特点  分类征收  税率级次较多,体现公平原则  税额计算简单  申报方式方便灵活 （三）作用 2013-7-5 3 二、 纳税人 （一）居民纳税义务人——无限纳税义务人 条件：在中国境内有住所或者无住所而在中国境内居住满 一年的个人。（只要具备一个条件即为居民纳税人） (1)有住所：因户籍、家庭、经济利益关系，在中国境内 习惯性居住的个人。 (2)居住满一年：公办1月1 日—— 12月31 日，临时离境 不扣减，在一个纳税年度内一次不超过30 日，或每次累 计不超过90 日的。 无限纳税义务：就其来源于中国境内、境外的所得纳税 2013-7-5 4 （二）非居民纳税义务人——负有限纳税义务。 条件：1)在中国境内无住所又不居住 2)无住所且居住不满一年的个人 （只要具备一个条件即为非居民纳税人） 有限纳税义务：仅就其来源于中国境内的所得纳税 2013-7-5 5 居 （1）判定标准：①在中国境内有住所的个人。（住所是指因户籍、家 民 庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住，而不是指实际居住或在某 纳 一特定时期内的居住地。） ②在中国境内无住所，但在中国境内居住 税 满1年的个人。居住满1年是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月 31日止，下同）内，在中国境内居住满365日。 人 （2）类别：在中国境内定居的中国公民和外国侨民。 在中国境内居住满1年的外籍人员、港澳台同胞和华侨 （3）纳税义务：负无限纳税义务，就其来源于中国境内、境外 的所得，向中国缴纳个人所得税 非 （1）判定标准：①在中国境内无住所且不居住的个人。②在中 居 国境内无住所且居住不满1年的个人。 民 纳 （2）类别：一个纳税年度中，在中国境内无住所又不居住，或 税 无住所且境内居住不满1年的外籍人员、华侨或港澳台同胞。 人 （3）纳税义务：负有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所 得，向中国缴纳个人所得税。 2013-7-5 6 1.一个外籍人员从1997年10月起到中国境内的公司 任职，在1998年纳税年度内，曾于3月7 日至12 日离 境回国，12月23 日又离境回国欢度圣诞节和元旦。 判断该外籍人员1997年和1998年属于哪一类纳税人. 2013-7-5