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资产 货币资金 1.资产的定义 资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 2.资产的分类 按 是否具有实物形态 有形资产 无形资产 其来源不同 自有资产 租入资产 其流动性不同 流动资产 非流动资产 货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等 长期股权投资、持有至到期投资、固定资产、可供出售金融资产、投资性房地产、无形资产及其他资产等 3.货币资金的定义 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 库存现金 4.库存现金的定义 库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。 库存现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。 5.现金管理制度的主要内容 现金管理制度的主要内容包括：现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定 6.现金的使用范围 企业可用于现金支付的款项有： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的款项； （6）出差人员必需随身携带的差旅费； （7）结算起点（1000元）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。 7.现金的限额 现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3～5天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不超过15天的日常零星开支的需要确定。经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。 8.现金收支的规定 开户单位现金收支应当依照下列规定办理： （1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间； （2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。 (3）开户单位从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付； （4）因采购地点不确定，交通不便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 9. 现金的账务处理 “库存现金” 借方登记企业库存现金的增加 贷方登记企业库存现金的减少 期末借方余额反映期末企业实际持有的库存现金的金额 应当设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。 现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将现金日记账的余额与实际库存现金额相核对，保证账款相符。月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。（日清月结，每日账款核对，每月账账核对） 10. 现金清查 应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。 如果账款不符，发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限经批准后，分别以下情况处理： 1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”；属于无法查明原因的，计入“管理费用”。 2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”；属于无法查明原因的，计入“营业外收入”。 ⑴现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金—————①按实际短缺的金额 经批准后 借：其他应收款————②由责任人赔偿部分 管理费用—————③按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿部分后的金额①-② 贷：待处理财产损溢 ⑵现金溢余 借：库存现金——————①按实际溢余的金额 贷：待处理财产损溢 经批准后 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款————②按应支付给有关人员或单位的部分 管理费用—————③按实际溢余的金额超过应支付给有关人员或单位的部分后的金额①-② 银行存款