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? 2002-2004 基础会计 第一节 财产清查的意义 财产清查 是指通过对各项财产物资和库存现金的实地盘点，以及对银行存款和债权债务的询证核对，来查明各项财产物资、货币资金和债权债务的实有数和账面数是否相一致的一种会计方法。 第一节 财产清查的意义 账实不符的原因 客观因素（财产物资本身的物理、化学性质或技术原因等引起） 气候影响——自然挥发、升溢，干耗 技术原因——切割工艺 主观因素（故意或非故意的过失） 收发差错 保管不善 记账错误 贪污盗窃 第一节 财产清查的意义 财产清查的作用 保证账实相符，使会计资料真实可靠 改进保管工作，保护财产安全 挖掘财产潜力，加速资金周转 Back 第二节 财产清查的内容和方法 财产清查的内容 各种财产物资（原材料、在产品、半成品、产成品、库存商品、在途物资、委托加工物资、受托代保管物资、固定资产等） 各种货币资金和有价证券（库存现金、银行存款、股票、债券、基金等） 各种债权债务（应收账款、应付账款、应收票据、应付票据、预收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款、短期借款、长期借款等） 第二节 财产清查的内容和方法 全部清查与局部清查 全部清查涉及面广、工作量大，主要在年末和企业“关停并转”时进行 局部清查，在平时根据管理的需要对部分内容进行清查 重要物资和现金，每天查 银行存款，按月查 遭受自然灾害或意外损失，立即查 定期清查与不定期清查 第二节 财产清查的内容和方法 对账 在期末结账或财产清查之前进行 账证核对 总分类账，与记账凭证核对 明细分类账，与记账凭证及原始凭证核对 第二节 财产清查的内容和方法 账账核对 总分类账，各账户本期借方发生额合计数与本期贷方发生额合计数核对，所有账户期末借方余额合计数与期末贷方余额合计数核对 明细分类账，某一总分类账下辖所有明细分类账的本期借方发生额合计数、本期贷方发生额合计数、期末余额合计数与该总分类账的对应金额核对 会计部门的各种财产物资明细账余额，与财产物资保管部门的明细账余额核对 第二节 财产清查的内容和方法 账实核对 现金日记账，与库存现金核对 银行存款日记账，与银行对账单核对 各财产物资明细账，账面结存数与实际结存数核对 各债权债务明细账，期末余额与有关单位或个人核对 第二节 财产清查的内容和方法 财产清查前的准备工作 建立清查领导小组 检查和记清账目 分类整理实物 校正度量衡器 第二节 财产清查的内容和方法 财产清查的方法 财产物资（存货、固定资产）的清查 数量清查（逐一盘点、技术推算） 质量清查 清查凭证 盘存单 账存实存对比表 积压变质报告单 委托加工物资或委托保管物资的函证对账单 第二节 财产清查的内容和方法 货币资金的清查 库存现金（突击实地盘点） 银行存款（与银行对账单核对） 未达账项的原因 未达账项的调整 调整未达账项的目的 各种债权债务的清查 函证法取得对账回单 Back 第三节 财产清查结果的处理 查明原因、明确责任 设置“待处理财产损溢”账户 第一步，发现盘盈盘亏毁损时，调整相应的财产物资账面记录和“待处理财产损溢”账户，使账实相符 第二步，根据批准的处理意见，从“待处理财产损溢”账户转入有关费用营业外收支等账户 第三节 财产清查结果的处理 盘盈的处理 对于存货 属于自然升溢的，冲减“管理费用” 属于多收少付的，退还或补付 对于固定资产 增加“营业外收入” 第三节 财产清查结果的处理 盘亏的处理 对于存货 属于人为过失的，由过失人赔偿，记入“其他应收款” 可以取得保险公司等赔偿的，记入“其他应收款” 属于自然损耗或一般经营损失的，记入“管理费用” 属于自然灾害损失的，记入“营业外支出” 对于固定资产 除可取得赔偿部分外，均记入“营业外支出” 第三节 财产清查结果的处理 盘亏材料时 借：待处理财产损溢 300 贷：原材料 300 审批之后，根据批准的处理意见，转作费用 借：管理费用 300 贷：待处理财产损溢 300 Back * * *