会计科目总结.docVIP

会计科目 “借方”或“贷方”的记忆方法 分2大类： 1、资产类、成本类（生产成本、制造费用）、损益类中的“损”类科目（营业成本、营业费用、营业税金、管理费用、所得税）借方表示增加，贷方表示减少！ 2、负债类、所有者权益类、损益类中的“益”类科目（营业收入、营业外收入）借方表示减少，贷方表示增加！ 城市维护建设税=（增值税+消费税+营业税）*7% 应付职工薪酬：贷方为 计提——决定要发 借方为 实际发放 一、增值税： 应交增值税 进项税额：（1）购入货物： 借记“生产成本、材料采购、在途物资、燃料、原材料” 按照发票上注明的可抵扣增值税额， 贷记“应交税费—应交增值税（进项税额）” （2）购进货物改变用途，不用交费时： 借记“应付职工薪酬、待处理财产损益” 贷记：“应交税费—应交增值税（进项税额转出）” （3）货物用于建筑房屋等不动产 借记：“在建工程” 贷记：“应交税费—应交增值税（进项税额转出）” （4）小规模纳税人，直接计入外购货物成本，不作为进项税额核算。 销项税额：（1）销售收入，按营业收入与按规定的增值说额 借记：“银行存款、应收账款” 按实际的营业收入 贷记：“主营业务收入、其他业务收入” 按增值说额 贷记：“应交税费—应交增指税（销项税额）” （2）自产的委托加工的货物用于非应税项目或免税项目，赠送他人，将外购货 物用于职工福利或者个人消费，视同于销售。 借记：“在建工程、营业外支出、应付职工薪酬” 贷记：“主营业务收入、其他业务收入” “应缴税费—应交增值税（销项税额）” 同时，借记：“主营业务成本、其他业务成本” 贷记：“库存商品” 已交未交增值税：（1）按规定缴纳本月应交增值税 借记：“应缴税费—应交增值税（已交税金）” 贷记：“银行存款” 缴纳以前应交未交增值税 借记：“应缴税费—应交增值税（已交税金）” 贷记：“银行存款” （2）月份终了，将应交未交增值税自“应交增值税”转入“未交增值税” 借记：“应缴税费—应交增值税（转出未交增值税）” 贷记：“应缴税费—未交增值税” 将多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税” 借记：“应缴税费—未交增值税” 贷记：“应缴税费—应交增值税（转出多交增值税）” 其他：（1）非独立核算的基层单位月末将销项税额结转上级 销项税额：借记：“应缴税费—应交增值税（结转销项税额）” 贷记：“内部往来” 进项税额：借记：“内部往来” 贷记： “应缴税费—应交增值税（结转进项税额）” 二、营业税： 企业按照提供技术服务、勘探设计、建筑安装及物业、酒店、餐饮、物流、广告、代理、建造等业务所取得的收入，按规定应交的营业税。 借记：“营业税金及附加” 贷记：“应交税费—应交营业税” 企业销售不动产，按销售额和规定的税率计算营业税。 借记：“固定资产清理” 贷记：“应缴税费—应交营业税” 出租固定资产、无形资产 借记：“营业税金及附加” 贷记：“应缴税费—应交营业税” 转让无形资产 借记：“营业外收入、营业外支出” 贷记：“应缴税费—应交营业税” 实际缴纳营业税时。 借记：“应缴税费—应交营业税” 贷记：“银行存款” 三、企业所得税 应交所得税：借记“所得税额费用—当期所得税费用” 贷记“应交税费—应交所得税” 缴纳所得税：借记“应缴税费—应交所得税” 贷记“银行存款” 四、城建税、教育费附加、文化事业建设费 应交：借记“营业税金及附加