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第七章 财政会计的财务报告 学习目标 1.掌握财政会计报表的编制； 2.理解财政会计的年终清理结算； 3.了解财政会计报表的审核和汇总。 内容提要 7.1 年终清理结算 7.2 财政会计报表的编制 7.3 财政会计报表的审核和汇总 7.1 年终清理结算 7.1.1年终清理 7.1.2年终结算 7.1.3年终结账 7.1.1年终清理 1.核对年度预算 2.清理本年预算收支 3.组织征收机关和国库进行年度对账 4.清理核对当年拨款支出 5.清理往来款项 7.1.2年终结算 各级政府财政会计要在年终清理的基础上，进行年终结算。年终结算主要是结清上下级财政总预算之间的预算调拨收支和往来款项。要按照财政管理体制的规定，计算出全年应补助、应上解和应返还数额，与年度预算执行过程中已补助、已上解和已返还数额进行比较，结合借垫款项，计算出全年最后应补或应退数额，填制“年终财政决算结算单”，经核对无误后，作为年终财政结算凭证，据以入账。 【例7-1】 经2009年年终结算，某市财政按年度预算计算应上解省财政数为85 000 000元。年度预算执行中实际上解数额为 62 000 000元。省财政应专项补助该市财政7 500 000元(平时通过往来处理)。 该市政府财政会计年终计算应补上解数为： 市应补 应上解省 市实际 省应补 上解数 = 财政数 - 上解数 - 助市数 = 85 000 000 - 62 000 000 - 7 500 000 = 15 500 000(元) 2009年年终该市政府财政会计，根据经上级财政审批的财政决算结算单，通过“与上级往来”科目与省财政办理结算，作如下会计分录： 借：上解支出——一般预算上解 23 000 000 贷：与上级往来 23 000 000 借：与上级往来 7 500 000 贷：补助收入—— 一般预算补助 7 500 000 “与上级往来”科目的贷方余额15 500 000元，为市财政欠省财政应补上解和省财政对市财政专项补助轧差数。 续上例 同时，省政府财政会计也应通过“与下级往来”科目与该市办理结算，作如下会计分录： 借：与下级往来 23 000 000 贷：上解收入—— 一般预算上解 23 000 000 借：补助支出——一般预算补助 7 500 000 贷：与下级往来 7 500 000 “与下级往来”科目的借方余额15 500 000元，为所属该市应补交省财政的款项。 7.1.3年终结账 1.年终转账 2.结清旧账 3.记入新账 【例7-2】 续上例 (1)将“一般预算收入”科目余额6900万元、“上解收入——一般预算上解”科目余额240万元、“调入资金——一般预算调入资金”科目余额120万元、“调入预算稳定调节基金”科目余额400万元、“债务收入”科目余额8000万元和“债务转贷收入”科目余额2000万元，转入“预算结余”科目。 借：一般预算收入 69 000 000 上解收入——一般预算上解 2 400 000 调入资金—— 一般预算调入资金 1 200 000 调入预算稳定调节基金 4 000 000 债务收入 80 000 000 债务转贷收入 20 000 000 贷：预算结余 176 600 000 续上例 (2)将“一般预算支出”科目余额6800万元、“上解支出—— 一般