4年财经法规第三章冲刺知识点梳理.docVIP

第三章 税收法律制度 第一节 税收概述 1.税收的特征——强制性、无偿性（核心）、固定性 2.按征税对象分类，税收分为：流转税类、所得税类、财产税类、行为税类和资源税类 3. 流转税类的课税对象——流转额，包括增值税、消费税、营业税和关税等 4.所得税类（收益税）课税对象——各种所得额，包括企业所得税、个人所得税等 5.财产税类包括房产税、车船税 6.行为税类：城市维护建设税、印花税、车辆购置税、契税 7.按照税收征收权限和收入支配权限分类，税收分为：中央税、地方税和中央地方共享税8.中央税包括： ①关税 ②消费税 ③进口环节的增值税和消费税 ④铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城建税 9.地方税包括：营业税、城建税、房产税、车船税、契税、土地增值税 10.中央地方共享税包括： ①增值税 ②企业所得税 ③资源税 ④对证券（股票）交易征收的印花税 11.按照计税标准不同进行的分类，税收可分为从价税、从量税和复合税 12. 按照税法的功能作用的不同，税法分为税收实体法和税收程序法 13. 税收实体法包括：《增值税暂行条例》、《营业税暂行条例》、《企业所得税法》、《个人所得税法》 14.税收程序法包括：《中华人民共和国税收征收管理法》、《进出口关税条例》、《海关法》 15.税法三个最基本的要素——纳税义务人、征税对象、税率 16.征税主体包括——各级税务机关、财政机关和海关。 17.征税对象是区别不同税种的主要标志 18.税率是衡量税负轻重与否的重要标志； 主要有——比例税率、定额税率（如消费税）、累进税率（如个人所得税）等 19. 免征额——免征额部分不纳税，只对超过免征额的部分征税 20. 起征点——达到一定数额才开始征税的界限 第二节 主要税种 1.增值税的征税范围——在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人 2.增值税的分类——生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税 3.我国目前实行的增值税类型：我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税 4.增值税小规模纳税人认定标准： （1）工业性及主营工业的企业，年应税销售额≤50万元的 （2）商业性企业及主营商业的企业，年应税销售额≤80万元的 （3）个人、非企业性单位、不经常应税行为的企业 5. 小规模纳税人与一般纳税人在征税和管理上的主要区别： （1）小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得使用增值税专用发票 （2）小规模纳税人不享有税款抵扣权 （3）小规模纳税人应纳税额采用简易征收办法计算 6. 增值税税率分为： ①基本税率17% ②低税率 13% ③零税率（出口货物） ④小规模纳税人3% 7. 增值税应纳税额：一般纳税人增值税应纳税额=当期销项税额一当期进项税额（注意计算） 8.不含税销售额=含税销售额/(1+税率) 9.准予抵扣的进项税额包括： （1）增值税专用发票记载的税额 （2）海关完税凭证记载的税额 （3）免税农产品按买入价的13%抵扣 （4）运费凭普通发票上金额按7%抵扣（该金额不含装卸费和保险费） 10.增值税纳税义务发生的时间： （1）采取直接收款方式销售货物——（不论货物是否发出）均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； （2）托收承付和委托银行收款方式销售货物——发出货物并办妥托收手续的当天；　　（3）赊销和分期收款方式销售货物——书面合同约定的收款日期的当天；　 　无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的——货物发出的当天； （4）预收货款方式销售货物——货物发出的当天； 　生产销售、生产工期超过l2个月的大型机械设备、船舶、飞行器等货物——收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； （5）委托其他纳税人代销货物——收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天； 未收到代销清单及货款的——发出代销货物满180天的当天； （6）销售应税劳务——提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天； （7）纳税人发生视同销售货物行为——为货物移送的当天。 11.增值税纳税地点： （1）固定业户——向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 固定业户外出经营——①开具外出经营活动税收管理证明的，向其机构所在地的主管税务机关申报纳税； ②未开具证明的，向销售或劳务发生地的主管税务机关申报纳税 （2）非固定业户——向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 （3）进口货物——由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。 12.消费税的征税范围——在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人 13.消费税的征税对象——（1）对人有害的2个：烟和酒；（2）奢侈品5个：化妆品、贵重首饰、高档手表、高尔夫球及球具、游艇；（3）耗资源6个：汽车、摩托车、成品油、轮胎、实木地板、木制的一次性筷子（4）