CSS-非财务人员的财务管理教材(2天)_20101019.pptVIP

非财务人员的财务管理 目录 一、财务报表的阅读和分析 二、基于财务报表信息改善管理业绩 三、建立完善的成本控制体系 整体财务管理观 财务管理要把握的一个中心两个基本点 以创造利润为中心，以现金流量和成本控制为两个基本点，因此必须建立两个机制： 1、净现金产生机制 - 解决企业可生存问题； 2、成本控制机制 - 解决企业可持续发展问题。 净现金产生机制 在确定净现金产生模式的基础上，建立现金日常管理制度，通过现金流量表的预算和核算，控制各种现金管理不善方面的问题(如超支、坏帐、挪用、低周转率等)。净现金产生机制包括以下三个方面： 1、现金流入、流出模式； 2、现金日常管理制度和流程； 3、现金流量表的预算和核算。 现金管理的主要方面： 融资(权益性、债权性):增加现金流入 应收帐款管理:减少现金占用 应付帐款管理:使现金的合理流出 存货管理:提高现金周转 资本运作(并购):增加现金流入 租赁、固定资产清理:优化现金管理 合理避税:减少现金支出 成本控制机制 财务管理的三大决策 与一个中心两个基本点相关的三大财务管理决策 经营决策 融资决策 投资决策 财务管理决策一：经营决策 财务管理决策二：融资决策 财务管理决策三：投资决策 一、财务报表的阅读和分析 1.1 财务报表的阅读基础 1.2 三大财务报表的阅读 1.3 三大财务报表分析案例 1.1 财务报表的阅读基础 1.1.1 三个财务报表的作用 1.1.2 会计恒等式 1.1.3 会计标准的作用 1.1.1 三个财务报表的作用 资产负债表: 反映在某一天公司的资产、负债和股东权益的状况，其中资产是指公司掌握的经济资源，负债是指公司对内和对外的债务，股东权益是指股东投入的股本和过去利润的累积; 损益表(利润表): 反映某个期间内公司的收入、成本和费用、税收以及利润的状况； 现金流量表: 反映某个期间内公司现金收支状况。 1.1.2 会计恒等式 资产 = 负债 + 股东权益 1.1.3 会计标准的作用 三大财务报表项目的定义 财务记帐的规定 成本核算方式的规定 财务报表制作的规定 1.2 三大财务报表的阅读 1.2.1 资产负债表 1.2.2 利润表 1.2.3 现金流量表 1.2.1 资产负债表 1.2.1.1 资产负债表的基本内容 1.2.1.2 资产负债表项目的解释 1.2.1.3 趣味题：一个驼鸟农场的资产问题 1.2.1.1 资产负债表的基本内容 存货管理状况 应收帐款管理状况 固定资产管理状况 债务管理状况 对外投资状况 无形资产投入状况 1.2.1.2 资产负债表项目的解释(1) 1.2.1.2 资产负债表项目的解释(2) 资产 1.货币资金：包括现金和银行存款等； 2.短期投资：用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券，其目的是谋取比存款利息更高的收益； 3.应收帐款：指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据，或应向客户收取的款项； 4.坏帐准备：企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失又称备抵坏帐； 5.其他应收款：指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目 6.存货：指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产品、产成品、库存商品等； 7.待摊费用：指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用，如待摊保险费等； 8.长期投资：用特定来源的资金，通过参股、控股的方式所持有的直接投资与间接投资，其目的是谋取集团的协同效应与长期利益; 1.2.1.2 资产负债表项目的解释(3) 5.长期借款：指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的贷款； 6.应付债券：指企业为筹措长期资金而发行的企业债务； 7.长期应付款：指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款项。 所有者权益 1.实收资本：即资本金； 2.资本公积：即股本溢价，接受捐赠以及资产重估增值价形成的资本； 3.盈余公积：指企业依法从利润中累计计提的保留盈余； 4.未分配利润：指企业累计未分配的保留盈余。 1.2.1.3 资产负债表分析 反映相关的财务管理问题： 资本结构的合理性问题：资产负债率 = ? 短期还债能力问题：流动资产＞流动负债 ? 经营风险问题:存货和应收帐款的控制效果如何? 资产运营效率问题:总资产周转率,应收帐款周转率,流动资产周转率,存货周转率 = ? 资产分布的合理性问题:对内投资和对外投资问题? 股东权益问题: 从哪些方面来增加股东权益？ 1.2.2 利润表(损益表) 1.2.2.1 利润表的基本内容 1.2.2.2 利润表项目的解释 1.2.2.3 利润表分析 1.2.2.1 利润表的基本内容 收入方面 成本费用方面 税收方面 利润方面 1.2.2.2 利润表项目的解释(1) 1.2.2.2 利润表项