2019会计初级高端班企业所得税背诵版知识点总结整理.docxVIP

企业所得税知识点整理 1、纳税人 纳税人 所得缴纳 满足其一：居民企业 境内+境外所得 注册地/实际管理机构 境内有机构：境内+境外与机构有实际关系 两者均不满足：非居民企业 境内无机构： 境内 2、企业所得税来源地 所得类型 来源地的确定 销售货物所得 按照交易活动发生地确定 提供劳务所得 按照劳务发生地确定 转让财产所得 不动产转让所得 按照不动产所在地确定 动产转让所得 按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 权益性投资资产转让所得 按照被投资企业所在地确定 股息、红利等权益性投资所得 按照分配所得的企业所在地确定 利息所得 按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定 租金所得 特许权使用费所得 3.企业所得税税率 税率 适用情形 25% （1）居民企业 （2）在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业 20% （1）“符合条件”的小型微利企业 （2）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 （3）虽在中国境内设立机构、场所但取得的境内所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 【提示】（2）、（3）在实际征收时，减按10%征收 15% 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率计征企业所得税 4.应纳税额（这是一条主线，下面的内容根据主线展开） 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额 直接法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 （1）收入总额 要点 具体内容 收入形式 可以是货币形式的收入，也可以是非货币形式的收入 【提示】非货币形式的收入应当按照公允价值确定收入额 包括内容 销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益， 利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入。 （包括不征税收入和免税收入） 提示：考虑销售货物收入，应当注意将价外费用、视同销售收入一并收入。 （2）不征收收入 1）财政拨款。 2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。 3）国务院规定的其他不征收收入。 （3）免税收入 1）国债利息收入。【提示】企业债券利息收入不免税。 非上市企业 免税2）符合条件的非营利组织取得的特定收入。（但不包括非营利组织从事营利性活动取得收入，国家有另外规定除外） 非上市企业 免税 居民企业取得 居民企业取得 ≧12 ≧12个月 免税 上市企业股息、红利所得居民、非居民 上市企业 股息、红利所得 居民、非居民 ∠12 ∠12个月 征税 非从居民企业取得 征税 非从居民企业取得 征税 （4）各项费用的扣除 项目 具体扣除标准 工资薪金支出 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除 三费 职工福利费 不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除 工会经费 不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除 职工教育经费 不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 保险 职工基本社会保险 准予扣除 补充养老保险 补充医疗保险 分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除 商业保险 企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除 除企业依照国家规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付商业保险费，不得扣除 财产保险 按照规定缴纳的保险费，准予扣除 借款费用 （1）费用化 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除 （2）资本化 资本化的借款费用计入资产成本，按照《企业所得税法实施条例》扣除 税金 除增值税和企业所得税外的税金，准予扣除 利息费用 （1）准予据实扣除 ①非金融企业向金融企业借款的利息支出 ②金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出 ③企业经批准发行债券的利息支出 （2）限额扣除 非金融企业向非金融企业、向内部职工、自然人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除，超过部