2019年前言税制改革总体战略分步实施税收制度改革.pptVIP

前言税制改革总体战略：分步实施税收制度改革;增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围； 完善消费税，适当扩大税基； 改进个人所得税，实行综合和分类相结合的个人所得税制； 实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费； 在统一税政前提下，赋予地方适当的税政管理权； 创造条件逐步实现城乡税制统一。;一、企业所得税立法背景;（一）主要弊端：;（二）立法的必要性;（三）出台时机;二、企业所得税改革的指导思想和原则;（二）统一内、外资企业所得税制的基本原则：;遵循国际惯例原则，借鉴世界各国税制改革最新经验，进一步充实和完善企业所得税制度，尽可能体现税法的科学性、完备性和前瞻性； 理顺分配关系原则，兼顾财政承受能力和纳税人负担水平，有效地组织财政收入； 有???于征收管理原则，规范征管行为，方便纳税人，降低税收征纳成本;三、新税法特点;四、企业所得税的地位;五、新税法名称;目录 ;第一章 总 则 ;第二条 企业分为居民企业和非居民企业。 本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 ;公司，是指根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国私营企业暂行条例》的规定设立的有限责任公司（包括一人有限责任公司）、股份有限公司。 企业，是指根据《中华人民共和国全民所有制工业企业法》、《中华人民共和国中外合资经营企业法》、《中华人民共和国中外合作经营企业法》、《中华人民共和国外资企业法》、《中华人民共和国乡镇企业法》、《中华人民共和国城镇集体所有制企业条例》、《中华人民共和国乡村集体所有制企业条例》的规定设立的企业。;事业单位，是指根据《事业单位登记管理暂行条例》的规定设立的事业单位。 社会团体，是指根据《社会团体登记管理条例》的规定设立的社会团体。 民办非企业单位是指根据《民办非企业单位登记管理暂行条例》的规定设立的民办非企业单位。 基金会是指按照《基金会管理办法》的规定设立的基金会 其他组织，是指除公司、企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位以外，有经营活动的组织。;第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 ;非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。 所得包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。;;第四条 企业所得税的税率为25％。税率现行内外资企业所得税税率较多，也比较混乱。内资企业法定税率是33%。同时，对年应纳税所得额较低者还有18%和27%两档低税率。另外，对国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，以及经济特区和上海浦东新区减按15%的税率征收所得税。外商投资企业和外国企业所得税税率为30%，另加地方所得税3%。同时，外资企业还有15%、24%的区域优惠税率。;第二章 应纳税所得额 第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入-免税收入或所得－扣除－允许弥补的以前年度亏损 收入总额 不征税收入 免税收入 扣除 亏损弥补 应纳税所得额;第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括： （一）销售货物收入；（商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品等） （二）提供劳务收入； （三）转让财产收入；（固定、生物、无形、股权、债权等） （四）股息、红利收入等权益性投资收益；（被投资方利润作出分配决定的日期确认） （五）利息收入；（合同约定应付利息的日期） （六）租金收入； （合同约定日期） （七）特许权使用费收入； （合同约定日期） （八）接受捐赠收入；（实际收到之日） （九）其他收入。 ; 一、产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允值确定。 二、企业发生非货币交换，以及将货物、残车、劳务用于捐赠、偿