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商品及服务税架构 第五章 建议在香港开征商品及服务税的架构 77. 我们基于下列原则，提出适合香港的商品及服务税架构： 简单明确 应配合现行的低税率税制； 公平划一 对政府、企业和个人征税的方式应大致相 同； 对不同形式的经济活 不可引致市场扭曲，也不可影响市场对资 动具中立性 源分配的决定； 具效率和成效 应把政府的行政费用和企业的遵从成本减 至最低；以及 带来收入 可 带来稳定、可增长的收入，以应付公共 开支的需求。 拟开征的商品及服务税有哪些特点? 78. 表 4 载列我们所提出的建议摘要。 表 4 拟在香港开征的商品及服务税的特点 建议 理据 一般安排 (a) 商品及服务 根据目的地原则 根据目的地原则征税，及以发票 税的种类 征税，及以发票 申请退还进项税，是现时的国际 申请退还进项税 标准做法。商品及服务税是对本 地消费(包括进口商品)征收的税 项，但出口商品及国际服务则无 须课税。因此，出口竞争力不会 受影响。 (b) 商品及服务 单一低税率 单一低税率适合香港的情况，而 税税率 且亦符合《基本法》的规定。 (c) 登记起征点 每 年 营 业 额 达 高登记起征点可使大部分中小型 500 万元或以上 企业不会被纳入税网。 (d) 税基 税基广阔，而豁 税制简单、有效率及健全，而企 免项目为数很少 业的遵从成本也较低。 - 29 - 商品及服务税架构 建议 理据 一般安排 (e) 食物、卫生 无特别处理方法 目的是尽量减低复杂性及维持广 和教育 阔的税基。 (f) 对电子商务 无特别处理方法 电子商务只是另一种商业交易模 的处理方法 式。因此，无论以电子方式或传 统方式进行交易，都会以同一方 法征收商品及服务税。 特别安排 (g) 对出口的处 实施零税率 根 据 目的 地 原 则 及 按 照 国际做 理方法 法，对出口商品和国际服务实施 零税率，以维持香港的竞争力