《财经法规与会计职业道德》复习资料.docVIP

第一章 会计法律制度 第一节 会计法律制度的构成 一、会计法律制度的构成 （一）会计法律。它是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范。1985年1月21日第六届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过，1985年5月1日开始施行。1993年12月29日第八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议修正、1999年10月31日第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议修订，自2000年7月1日起施行的《会计法》。 （二）会计行政法规。如2000年6月21日《企业财务会计报告条例》、1990年12月31日《总会计师条例》。 （三）国家统一的会计制度是《企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》。 （四）地方性会计法规。是指省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会在与会计法律、会计行政法规不相抵触的前提下制定的地方性会计法规。 第四节 会计监督（重点） 我国三位一体的会计监督体系包括单位内部会计监督、以注册会计师为主体的社会会计监督和以财政部门为主体的政府会计监督三个层次，三者之间相互联系、相互协调，形成了一个有机整体。单位内部会计监督的本质是内部控制，是单位内部管理的重要组成部分；社会会计监督是单位内部监督的再监督，其特征是监督行为的独立性和有偿性；政府会计监督是对单位内部监督和社会监督的再监督，其特征是强制性和无偿性。三种监督相互补充、相互制约和不可替代的关系，是一种有效的会计监督体系。 一、单位内部会计监督 （一）单位内部会计监督主体和对象。内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。内部会计监督的对象是单位的经济活动。根据规定，单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。 （二）相关人员在单位内部会计监督中的职权 1、单位负责人在单位内部会计监中的职责。第一，单位负责人对单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。第二，单位负责人有责任和义务保证内部会计监督制度的建立健全并发挥有效作用。第三，单位负责人要以身作则，带头执法。 2、会计机构、会计人员在单位内部会计监督中的职权。第一，会计机构、会计人员有权拒绝办理或者按照职权纠正违法的会计事项。第二，会计机构、会计人员有权对单位内部的会计资料、财产物资实施监督。其次，会计人员对账实不符的情况要及时做出处理。对于账实不符问题，会计机构、会计人员要及时查明原因，提出处理意见。对于超出国家统一会计制度规定的职权范围，会计机构、会计人员无权自行处理的账实不符等情况，会计机构、会计人员应当及时报请单位负责人作出处理。再次，及时检举违法会计行为。任何单位和个人（包括会计机构和会计人员）对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。 3、单位内部会计监督制度应当符合以下要求。（1）记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确；（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 二、会计工作的政府监督 （一）会计工作的政府监督的概念：主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处罚，是一种外部监督。 （二）会计工作的政府监督主体。县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。财政部门依据《会计法》《监督办法》对各单位会计行为进行的监督检查时面向各单位的监督。审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门也可以对有关单位的会计资料实施的监督检查，但并不是面向所有单位的。 （三）财政部门实施监督检查的对象和范围。 1、对象：财政部门实施会计监督的对象是各单位的会计行为，并对发现有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。对在监督检查中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密义务。 2、范围：（1）监督各单位是否依法设置会计账簿。（2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。（3）会计核算是否符合《会计法》和国家爱统一的会计制度的规定。（4）从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。 三、会计工作的社会监督 （一）概念：会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。会计工作的社会监督是一种外部监督，是对单位内部监督的再监督，其特征是监督行为的独立