房地产企业纳税评估周易.pptVIP

纳税评估综述 房地产开发企业纳税评估 1994年至2008年，全国税收收入从5070亿元上升到54219亿元。年均增幅远高于同期GDP的增幅。 弊端：数量上来了，但税源底数不明。 要求税收管理从追求规模与速度向追求质量与效益转变。 科学化、精细化管理成为时代的呼唤。 纳税评估以充分占有和处理涉税信息为基础。 在信息化时代，信息数据的应用成为现代经济社会不可或缺的一种生存方式。 ------葛鲁夫 《数字化生存》 税收征管改革的重要成果就是信息技术手段的进步，无论在硬件还是软件层面，税务系统的信息化水平已居于我国政府机构前列。 纳税评估生逢其时。 定义要点 性质：管理行为（作出定性和定量的判断，并采取　　　　　 进一步征管措施） 客体：申报纳税情况的真实性 、准确性 方法及程序：数据信息对比分析，通过税务函告、 税务约谈和实地调查等方式进行核实 主体：税务机关 （纳税评估主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。 ） 关于进一步管理措施见评估程序中的评估结果处理。 关于纳税评估的征管法修订说明 一是通过征管法对纳税评估进行法律定位。明确纳税评估是对纳税人纳税申报质量的审核，同时也是税源监控的一项重要内容，既是管理，也是服务，为基层税务机关开展纳税评估提供法律保章。 二是强化税务约谈的法律地位，强化税务约谈的刚性。 良性互动机制 税务总局要求：建立税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查的良性互动机制。 纳税评估与税收分析的关系 纳税评估与税务稽查的关系 纳税评估作用 纳税评估作用 发现并解决一般性涉税问题，降低征纳双方风险 提高税务稽查的有效性和威慑性 由“撒大网捕小鱼”变为“撒小网捕大鱼” 增进征纳双方的良性互动，减少对纳税人不必要的行政干扰，有利于和谐诚信税收环境的形成 由“我们企业就是铁帐本，也快被翻烂了”到“约谈体现了人性化执法，我们企业愿意配合” 为纳税信用等级评定和动态管理提供依据 相关评价 　税务机关： 标志着新的税源管理体系基本建立，是税收征管一次质的飞跃。 　纳税人： 体现了税务机关人性化执法和深层次服务。 避免了税务稽查给诚信纳税企业带来的不必要的行政干扰。 HOW? （怎样做） 纳税评估程序 纳税评估方法 纳税评估指标 预警区间确定 纳税评估程序　 确定纳税评估对象 纳税评估对象可采用计算机自动筛选、人工分析筛选和重点抽样筛选等方法。 筛选纳税评估对象，要依据税收宏观分析、行业税负监控结果等数据，结合各项评估指标及其预警值和税收管理员掌握的纳税人实际情况，参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模、信用等级等因素进行全面、综合的审核对比分析。 确定评估对象举例 纳税评估分析 综合运用纳税评估分析方法。 选择应用纳税评估指标，参照指标预警值进行分析。 核实涉税疑点问题 税务函告：指税务机关对经纳税评估分析发现存在涉税疑点或问题的纳税人，通过信函等方式告知，要求其进行自查并做出解释说明，提示其依法正确履行纳税义务、扣缴义务的工作方法。 税务约谈：税务机关对经纳税评估分析发现存在涉税疑点或问题的纳税人，通过约请其进行陈述说明或补充举证，做出定性、定量判断，并采取进一步征管措施的工作方法。 核实涉税疑点问题 税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。 因评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行安排。 纳税人因特殊困难不能按时接受税务约谈的，可向税务机关说明情况，经批准后延期进行。 纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人进行税务约谈。税务代理人代表纳税人进行税务约谈时，应向税务机关提交纳税人委托代理合法证明。 核实涉税疑点问题 实地调查核实纳税评估情况：指税务机关 通过到纳税人的经营场所了解情况、审核帐目凭证等措施，对评估分析中发现的较为复杂的涉税疑点或问题做出定性、定量判断，并采取进一步征管措施的工作方法。 通过三种核实手段，给纳税人提供自查自纠的机会，提供针对性强的深层次服务，解决计算填写错误、政策和程序理解偏差等一般性涉税问题。 评估结果处理 移交税务稽查情形 存在偷税嫌疑的。 存在逃避追缴欠税嫌疑的。 无正当理由拒绝税务函告、税务约谈或实地调查核实的。 对经纳税评估应补缴的涉税款项拒绝及时足额入库的。 涉嫌其他税收违法行为需要立案查处的。 纳税评估方法 定量分析法 定性分析法 综合分析法 纳税评估指标 行业纳税评估指标，按行业制定和完善。 纳税评估通用分析指标和分税种特定分析指标， 见《纳税评估管理办法（试行