税务行政处罚决定书-深圳税务局.DOCVIP

PAGE \* MERGEFORMAT - 2 - PAGE \* MERGEFORMAT - 1 - 深圳市国家税务局第二稽查局 税务行政处罚决定书 二稽罚〔2018〕335号 深圳市前海中沙石油化工贸易有限公司：（纳税人识别号：91440300077541753H） 经我局（所）纳税，你单位存在违法事实及处罚决定如下： 一、违法事实 1、变名销售，偷逃消费税。通过比对你公司的进销项数据以及财务资料，发现你公司在销售业务中存在进销项品名不一致的情况，你公司是一家商贸公司，经营范围不存在生产，而采购货物名称多为混合芳烃、轻循环油、3号喷气燃料等，销售货物名称为燃料油、汽油、柴油等，存在“变名销售”的行为。你公司的变名销售行为，违反了《国家税务局关于消费税有关政策问题的公告》（国家税务总局公告2012年第47号）第三条第一款，你公司将购进的非应消费税产品3号喷气燃料、沥青、稀释沥青、异辛烷等化工产品以柴油、燃料油、汽油等应消费税产品对外销售，对上述行为征收消费税。 2、涉嫌接受虚开发票。通过梳理你公司与上游公司的往来资金流水，发现你公司向其上游公司河南龙都石油化工有限公司、濮阳县大地生物能源有限公司、茂名市万航化工有限公司、广州市新物沛贸易有限公司采购化工产品，支付货款后，资金通过上游公司工作人员，在通过你公司前法人李远国的账户回流到你公司的公账上，且检查人员已向你公司发送税务事项通知书，但你公司至今未向我局提供相关物流单据。上述采购业务涉及的发票金额81元，税52元。上述已核实资金回流的采购业务认定为恶意接受虚开行为，违反了《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第九条规定，应补缴已抵扣的进项税52元，形成的当期企业所得税业务成本不予列支。 3、涉嫌虚开发票。检查人员抽取了你公司一单从珠海购进3号喷气燃料，再向厦门销售柴油的业务，对货物从炼厂出货到销售到最终客户的整个业务链条进行了全面核实。经检查，货物最初从中化泉州石化炼厂出来后销售给珠海九洲船舶燃料供应有限公司的是3号喷气燃料，珠海九洲船舶燃料公司转手将货物销售给新海能源（珠海）有限公司、百富洋新海能源（珠海）有限公司，层层转卖，到了你公司环节，变名销售，你公司发票进项品名为3号喷气燃料，销项发票为柴油，最终将货物销售给鹭之丰（厦门）石油制品有限公司，鹭之丰公司提货销售给客户。该笔业务层层转手，通过你公司变票，货物实际只是中化泉州公司将货物给了鹭之丰。中化泉州石化货物出厂是3号喷气燃料，运输船为恒发6，资料显示鹭之丰最终提货确认也是从恒发6船提货，但入库单却显示是柴油。此外，由于3号喷气燃料、沥青、稀释沥青、异辛烷等化工产品属于非应消费税产品，柴油、燃料油、汽油属于应消费税产品，你公司将非应消费税产品变为应消费税产品销售，属于偷逃消费税行为，认定你公司向鹭之丰（厦门）石油制品有限公司的销售业务属于虚开增值税专用发票的行为，合计向其开具发票8份，金额595071941.92元，税额合计101162230.08元。通过梳理你公司与下游公司的往来资金流水，发现你公司向其下游公司佛山市创景燃料油有限公司销售油品，收取货款后，李远国将资金通过黄娣账户，转到佛山市创景燃料油有限公司法人占凭坚账户，回流到佛山市创景燃料油有限公司。涉嫌虚开的发票1份，金额为1712222.22元，税额为291077.78元 二、处罚决定 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款、《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款、第三十七条第一款，决定（一）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定，你公司将购进的非应消费税产品以柴油、燃料油、汽油等应消费税产品对外销售的行为按偷税处理。追缴你公司变票行为造成少缴的消费税609838572.38元，并处以少缴税款0.5倍罚款304919286.19元；追缴你公司因取得恶意虚开增值税专用发票抵扣税款造成少缴的增值52元，并处少缴税款1倍的罚款；追缴你公司企业所得95元，并处以应补缴税额1倍的罚95元；上述行为按规定加收滞纳金。 （二）根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款的规定，你公司开具给鹭之丰（厦门）石油制品有限公司等公司增值税专用发票为虚开增值税专用发票，根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条第一款规定，对你公司虚开行为处以50万元的罚款。 （三）你公司涉嫌触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，涉嫌构成虚开增值税专用发票罪，根据《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》（中华人民共和国国务院令310号）第三条的规定，将该案件移送公安机关处理