土地增值税清算管理实务-罗涛主编.pdfVIP

土地增值税清算管理实务 罗涛　 主编 武汉大学出版社 编　 委　 会 主　 任: 罗　 涛 副主任: 肖才茂 委　 员: 罗　 涛　 余汉芳　 范笑非　 李光明 余汉洲　 陈细荣　 杜宏峰　 雷建国 肖才茂　 张　 红　 甘永毅　 刘　 杰 丁建华　 李　 静　 熊友春 执　 笔: 熊友春 序 房地产是人们赖以生存和生产发展不可或缺的最基本的物质条件ꎮ 随着土地和住房制度的改革ꎬ 我国房地产这一新兴行业才得以迅猛发 展ꎬ 税收也随之延伸到房地产开发与保有环节全过程ꎮ 作为国家规范 土地和房地产市场交易秩序、 合理调节土地增值收益、 维护国家权益 而开征的土地增值税ꎬ 就是房地产开发和保有处置利益再分配的重要 调控手段ꎮ 近年来ꎬ 随着我国房地产行业宏观政策调整和完善ꎬ 国家 税务总局不断加大了房地产开发企业土地增值税清算管理工作ꎬ 下发 了 «国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题 的通知»(国税发 [２００６] １８７号)、 «土地增值税清算鉴证业务准则» (国税发 [２００７] １３２ 号) 和 «土地增值税清算管理规程»(国税发 [２００９] ９１号)ꎬ 指导各级地方税务机关不断加大土地增值税清算力 度ꎬ 充分发挥税收杠杆作用ꎬ 促进房地产市场健康稳定发展ꎮ 但从近 几年土地增值税清算情况来看ꎬ 清算效果与房地产经营现状有一定差 异ꎬ 究其原因ꎬ 主要是房地产项目开发过程涉及面广、 程序复杂、 周 期较长、 核算繁琐等情况ꎬ 造成税务人员存在清算畏难情绪ꎬ 加之清 算程序不清、 清算方式单一ꎬ 势必形成清算税收负担率偏低、 税收易 流失等问题ꎮ 因此ꎬ 为了进一步贯彻落实国务院关于促进房地产市场 平稳健康发展的宏观调控要求ꎬ 扎实推进 “依法治税、 信息管税、 服 务兴税、 人才强税、 廉洁从税” 的 “五税” 发展战略ꎬ 全面建设 “学 习型、 创新型、 服务型、 工作责任化、 管理信息化、 考评标准化” 的 “三型三化” 地税机关ꎬ 我们遵循解决问题 “突出重点、 突破难点” 原则ꎬ 广泛开展调查研究ꎬ 收集大量数据资料ꎬ 走访众多专家学者ꎬ 组织编写了这本 «土地增值税清算管理实务»(以下简称 «实务» ) 一书ꎮ 综观 «实务» 内容ꎬ 其目的明确、 系统性强、 结构清晰ꎬ 不仅 内容详实丰富ꎬ 而且注重理论与实际相结合ꎬ 打破了多年来税务机关 １ 土地增值税清算管理实务 单纯收集汇编税收政策指导基层和纳税辅导的常规模式ꎬ 既详尽介绍 了房地产开发经营业务流程和房地产业务会计核算规范ꎬ 又梳理了土 地增值税清算的有关政策、 工作流程、 应注意问题及处理方法ꎬ 并进 行了指导性的案例分析ꎬ 附录了武汉市本地普通住宅标准、 部分收费 一览表、 典型建筑工程造价信息以及 «中华人民共和国土地增值税暂 行条例»、 «中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则» 和财政 部、 国家税务总局、 湖北省地方税务局、 武汉市地方税务局相关税收 政策文件ꎬ 具有较强的可读性、 实践性和参考性ꎬ 是一本难得的税收 实务处理工具书ꎮ ２０１０年７月于武汉 ２ 导　 　 言 １９８７年ꎬ 我国对土地使用制度进行改革ꎬ 实行国有土地使用权的 有偿出让和转让ꎬ 极大地促进了我国房地产业的发展和房地产市场的 建立ꎬ 对提高土地使用效益、 增加国家财政收入、 改善城市基础设施 和人民生活居住条件以及带动国民经济相关产业的发展都产生了积极 的作用ꎮ 然而ꎬ 由于有关土地管理的各项制度滞后以及行政管理上的 偏差ꎬ 刚刚兴起的房地产业在发展中出现了一些问题ꎬ 国家土地资金 收益大量流失ꎬ 极大地浪费了国家的资源和财力ꎬ 特别是 １９９２ 年和 １９９３年上半年ꎬ 受房地产热的影响ꎬ 我国部分地区炒买炒卖房地产情 况严重ꎬ 使得较大资金流向了房地产ꎬ 不