会计学课件第十四章 儿会计报表.pptVIP

（三）影响现金流量的因素 1.影响现金流量的因素 现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流 量净额的变动。如：用银行存款购料、出售固定资产取得存款等。 2.不影响现金流量的因素 现金各项目之间或非现金各项目之间的增减变动，不会影响 现金流量净额的变动。如： （1）现金项目之间转换：提现、送现、开立采购专户、现购三 个月到期债券等。 （2）非现金项目之间转换：用固定资产还债、用材料对外投资等。 * * 　　　　　　　　　　　现金流量表 经营活动产生的现金流量 　现金收入 　现金支出 经营活动产生的现金流量净额 投资活动产生的现金流量 　现金收入 　现金支出 投资活动产生的现金流量净额 筹资活动产生的现金流量 　现金收入 　现金支出 筹资活动产生的现金流量净额 现金净增加额 经营活动：是指与企业获取利润有关的交易和事项。就工商企业来说，经营活动现金流量主要包括： 销售商品、提供劳务收到的现金 购买商品、接受劳务、广告宣传、推销产品、交纳税款等支付的现金 投资活动：是指企业长期资产的购建、投资及其处置活动。投资活动现金流量主要包括： 收回投资、处置长期资产收到的现金 投资、购建长期资产等支出的现金 筹资活动：是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动现金流量主要包括： 发行股票、发行债券、向金融企业借入款项等收到的现金 偿还债务等、支付股利等支出的现金 二、现金流量表的内容及结构 * * 三、现金流量表的格式 以现金为基础编制的，反映企业一定会计期间内经营活动、 投资活动、筹资活动产生的现金流入和现金流出情况的会计报 表，表明企业获得现金和现金等价物的能力。 一般有表头、基本内容和补充资料三部分组成。 其中：基本内容是正表部分，是现金流量表的主体，包括 经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。 * 三、现金流量表格式（续） * 四、现金流量表的编制方法 正 表 补充资料 直接法 间接法 工作底稿法 T型账户法 1.财务会计报告编制前的准备工作。 2.资产负债表的编制方法。 3.利润表的编制方法。 4.现金流量表编制的基本方法。 5.现金流量表编制的技术方法。 重点难点问题 * * * 会 计 学 第十四章 会计报表 本章体系： 会计报表的意义、种类和编制要求（了解） 利润表的结构和编制方法（掌握） 资产负债表的结构和编制方法（掌握） 现金流量表的结构（掌握） 现金流量表的编制方法（了解） * * 第一节 会计报表的种类和编制要求 一、会计报表的意义 1．企业的投资者(包括潜在的投产者)和债权人(包括潜在的债权人)，为了进行正确的投资决策和信贷决策，需要利用会计报表掌握有关企业经营成果、财务状况及其变动情况的会计信息。 2．企业管理者为了考核和分析财务成本计划或预算的完成情况，需要利用会计报表掌握本企业有关财务状况、经营成果和财务状况变动的会计信息。 3．国家有关部门为了加强宏观经济管理，需要各单位提供会计报表资料，调控经济活动，优化资源配置。 * 二、财务会计报告概述 ——企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件 （一）财务会计报告的组成 会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表 会计报表附注：对会计报表所列项目的进一步说明以及未能在报表中列示项目的说明 （二）财务会计报告的分类 1.按编报主体不同：个别财务报告/合并财务报告 * 第一节 会计报表的种类和编制要求 * 2.按编报时间不同： 年度财务报告 中期财务报告（月报、季报、半年报） 三、财务会计报告的基本要求 1.质量要求：真实性、全面性 2.时间要求：及时提供 月报：月度终了后6天内 季报：季度终了后15天内 半年报：年度中期结束后60天内 年报：年度终了后4个月内 3.形式要求：具有固定的形式、公章和签章 4.编制要求：一致性、相关性 内容完整、数字真实、计算准确、不得漏报 * * 一、资产负债表概念和作用 （一）定义 ——是反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的会计报表，有时也称财务状况表。 （二）资产负债表的作用 ①它能帮助企业了解所掌握的经济资源及这些资源的分布与结构； ②它能准确反映企业的资金来源构成，包括企业所承担的债务，以及所有者在企业所拥有的权益； ③通过对资产负债表的分析，可以了解企业的财务实力、短期偿债能力和支付能力； ④通过编制若干期资产负债表进行对比分析，可以看出企业资金结构的变化情况及财务状况的发展趋向。 * 第二节 资产负债表 二、资产负债表的