土地增值税清算审核疑点.ppt

土地增值税清算 ——与转让房地产有关的税金的审核 与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税。值得注意的是，由于印花税已计入管理费用，体现在“房地产开发费用”中，所以，印花税不在税金项下扣除。 审核时，首先，根据核实后的销售收入，计算应缴纳的营业税、城建税和教育费附加；然后，对照“营业税金及附加”、“应交税费”等账户及相关凭证，进行审查核实。 土地增值税清算 对于县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时收取的代收费用，如代收费用是计入房价并向购买方一并收取作为转让收入计税的，可予以扣除，但不能作为加计扣除的基数。 ——加计扣除项目的审核 土地增值税清算 ——房地产开发费用的审核 一、对据实扣除的，应审核其项目贷款的起止时间，并结合预售收入实现时间、工程款支出时间、大额往来款项等情况，来综合判断其项目贷款是否能“按转让房地产项目计算分摊”，是否全部属于本项目所用。特别是一些房地产企业滚动开发的，是否存在资金相互调拨情况。 二、审核贷款合同约定内容，是否属于本项目贷款，贷款是否有特殊约定事项。 三、利用闲置专项借款对外投资取得收益的，其收益是否冲减利息支出。 房地产开发费用是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。对于房地产开发费用的审核，重点是财务费用的审核。 土地增