原创力文档真理大學 中級會計學
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現金及約當現金
現金及約當現金是資產負債中的第一個會計科目，也是企業最重要的資產。我國商業會計處理準則第十五條規定，現金係指庫存現金、銀行存款及週轉金、零用金…等。依此規定，現金與銀行存款係合併以「現金」科目表達於資產負債表，惟國內實務大都將銀行存款單獨列為「銀行存款」科目。
一、現金：
．特性：
1.貨幣性：即可充作交易之媒介，凡不能作為支付工具者，均非現金。
2.通用性：即可在當地自由流通，外幣雖具有貨幣性質，但因不能在本國自由流通，故不得列為現金(應列於銀行存款科目中之外幣存款)。
3.可自由運用：凡已指定用途，或受法律上或契約上之限制而不能自由運用者，均不得列為流動資產中之現金。例：償債基金、廠方擴充基金。
．種類：
1.庫存現金：存放在出納員手中(或保險櫃)之現鈔或硬幣。
2.零用金：由各部門派專人保管運用，以應緊急或零星支出。
3.週轉金：存放在分支機構或工廠負責人手中，供平日週轉之用。
二、廣義的現金：包括現金及銀行存款。
1.現金：庫存現金、零用金、週轉金。
2.銀行存款：支票存款、活期存款、定期存款、外幣存款。
三、約當現金：
．我國SFAS＃17規定，約當現金係指同時具備下列絛件之短期且具高度流動性之投資：
1.隨時可轉換成定額現金者（僅限於債權憑證，不含權益證券）。
2.即將到期且利率變動對其價值之影響甚小者。
．常見之約當現金通常
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