第10章关税和进出口业务税务筹划.pptVIP

第十章 关税和进出口业务的税务筹划 第一节 关税筹划 第一节 关税筹划 第一节 关税筹划 二、利用商品归类方法的筹划 1.了解归类和税率之间的关系 第二节 利用关税优惠政策的税务筹划 第三节 进出口业务的税务筹划 1.进出口商品的增值税筹划，主要就是对进口商品的纳税进行筹划，以及对出口商品的退税进行筹划。 2.进口商品的增值税纳税筹划，主要在税率的选择上，根据税法规定，部分进口商品在报关进口时可享受低税率和免税的优惠待遇。因此这些商品在一定程度上提供了节税的空间。 3.我国出于经济发展和对外政策的需要，对一些特殊地区和行业、单位、个人进口商品进行减免关税和增值税。 4.我国有一些专业公司经批准从事免税品销售业务：见教材P322. 5.利用本外币汇率变动趋势进行纳税筹划（见图10-1）。 （一）贸易经营方式的选择 1.法律依据 《出口货物退（免）税管理办法》第三条规定：下列出口货物免征增值 税、消费税： （1）来料加工复出口的货物； （2）避孕药品和用具、古旧图书； （3）卷烟； （4）军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物。 《出口货物退（免）税管理办法》第二十条，二十一条，见教材P325; （一）贸易经营方式的选择 2.筹划要点 （二）免抵退税 中国的出口企业出口货物，办理出口退税必须符合以下条件： 出口退税的货物范围： 1.免税又退税的出口货物 （1）有出口经营权的企业出口和代理出口的货物 （2）特定的出口货物 税法规定了一些特定货物可以比照出口货物办理，退还或免征增值税和 消费税： ①对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物。 ②对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物。 ③外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇 的货物。 ④企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物。 ⑤利用国际金融组织或外国政府贷款采取国际招标方式由国内企业中标 销售的机电产品、建筑材料。 ⑥生产企业（包括外商投资企业）自营或者委托出口的下述产品，可视同 自产产品给予退税： 一是外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注 册商标的产品； 二是外购的与本企业所生产的产品及配套出口的产品； 三是外购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司（或总厂）成员企 业（或分厂）的产品： 四是委托加工收回的产品。 2．免税但不予退税的出口货物 税法规定，下列出口货物免征增值税、消费税，但不办理退税： （１）来料加工复出口的货物，即原材料进口免税，加工后的货物出口 不退税； （２）避孕药品和用具、古旧图书，内销、出口均免税； （３）卷烟，有卷烟出口权的企业出口国家卷烟出口计划内的卷烟，在 生产环节免交增值税，出口环节不办理退税；非计划内出口的卷烟要照 章纳税，出口一律不退税； （４）军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物； （５）出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的抽纱、工艺品、香 料油、山货、草柳竹藤制品、渔网渔具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、 山羊板皮、纸制品出口； （６）小规模纳税人自营或委托出口的货物。 （７）计算机软件。 （８）国家规定的其他免税产品，如农业生产者销售的资产农业产品、 饲料、农膜、电影制片厂销售的电影拷贝。 3．不免税也不退税的出口货物 除经批准属于进料加工复出口贸易外，下列出口货物不免税也不退税： （１）援外出口货物； （２）国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白 金等； （３）柴油 （４?）从非保税区运往保税区的货物。 （５）其他货物，如原油、木材、焦碳、钢坯、稀土金属等。 筹划要点应主要考虑三种形式： （1）先征后退；（2）免抵退；（3）免税。 如果该公司能够预测到美元的人民币汇率中间价会持续降低，则可以适当调整取得收入所在月份。例如，将2008年度1~5月份的每月美元收入调整为：1 000万美元、1 000万美元、1 000万