COSO报告:内部控制整体架构.pptVIP

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* (1) 信息系统 信息系统处理企业内部信息和外部信息,内部信息资料包括采购资料、销售交易资料、内部营业活动资料和内部生产过程资料。外部信息资料包括显示本企业产品的需求发生改变时,某种特定市场或行业的经济资料,用于企业生产的商品的资料,显示顾客偏好的市场情报,竞争对手产品开发活动的信息,立法机关与行政机关所发布的信息。 * * * COSO报告:内部控制整体架构 1992年,美国“反对虚假财务报告委员会” 所属的内部控制专门研究委员会??发起机构委员会(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission,简称COSO委员会): 美国注册会计师协会(AICPA) 内部审计师协会(IIA) 财务经理协会(FEI) 美国会计学会(AAA) 管理会计学会(IMA) 提出专门报告:《内部控制----整体架构》 Internal Control ? Integrated Framework 简称COSO报告 * 监 督 信 息 与 沟 通 控 制 活 动 风 险 评 估 控 制 环 境 经 营 财务报告 法律遵循 部 门 A 部 门 B 业 务 1 业 务 2 企业内部控制 内部控制的各组成要素是企业实现总体目标的保证和基础。 企业内部控制系统 不仅和整个企业有 关,而且和各部门 或各类特定业务有 密切的关系。 信 息 与 沟 通 经 营 对于经营目标的达成,内部控制的五个组成要素都适用。 为达成三种目标而进行的内部控制,均需记录并沟通信息。 内部控制整体架构图 * COSO 报告——控制环境 控制环境塑造企业文化,影响企业员工的控制意识。它提供企业纪律与架构,是所有其它内部控制组成要素的基础。 (1) 诚信的原则和道德价值观。 (2) 评定员工的能力。 (3) 董事会和审计委员会。 (4) 管理哲学和经营风格。 (5) 组织结构。 (6) 责任的分配与授权。 (7) 人力资源政策及实务。 * (1)诚信的原则和道德价值观(8) 严格一致地保持行为上的诚信和高尚的道德标准。 不要盲目追求不切实际的目标,以致形成不必要的压力。 对敏感职位之间的财务分工要准确明细,以避免造成偷窃资产或隐藏不佳绩效的引诱。 加强企业的内部审核制度。 发挥董事会的职能,使其客观监督企业的高层管理层。 多套账 * 提供道德方面的指导,使所有雇员在一般和特定环境下能够保持正确的判断。 制作文字化的行为准则和政策声明,将其传达给全体雇员,每个人都有向上级报告自己知道的或怀疑的违规行为的责任,使每个人都清楚违规一定会受到处罚。 将诱发人们不诚实、非法和不道德行为的动机降至最低。 (1)诚信的原则和道德价值观 * (2)评定员工的能力(2) 订有正式或非正式的职务说明书,或其他能确定某项特定工作是由哪些职务所组成的方法。 分析能胜任某特定工作所须具备的知识和技能。 职务说明书 * (3)董事会和审计委员会(7) 成员的经验 相对于管理层的独立性 外部董事的比例 其成员参与管理的程度 所采取措施的适宜性 对管理层提出问题的程度 他们与内、外部审计人员的相互关系的实质 公司治理 * (4)管理哲学和经营风格(5) 对待和承担经营风险的方式 依靠文件化的政策、业绩指标的要求以及报告体系等与关键经理人员的沟通 对财务报告的态度和所采取的措施 对信息处理以及会计功能、人员所持的态度 对现有可选择的会计准则和会计数值估计所持有的保守或冒进态度 * (5)组织结构(6) 组织结构的合适性,及其提供管理企业所须的信息沟通的能力。 各主要主管人员所负责任的适当性,及其了解其责任的程度。 按照主要主管人员所担负的责任,判断其是否具备足够的知识及丰富的经验。 相关报告的适当性。 当环境改变时,企业配合改变其组织结构的程度。 员工,尤其是负责管理及监督职能的员工,人数充足的程度。 * (6)责任的分配与授权(3) 根据组织的目标、营运的功能和主管机关的规定,分配权责。 他们的工作行为与达成组织目标的联系。 他们的职责是如何担负并得到认可的,这需要用文件形式的职务说明书将具体的职责和报告关系写明。 * (7)人力资源政策及实务 有完善的招聘与选拔方针及操作性程序。 对新员工进行企业文化和道德价值观的导向培训。 对违反行为准则的任何事项,制订纪律约束与处罚措施。 对业绩良好的员工,制订具有奖励和激励作用的报酬计划,并避免诱发不道德行为。 根据阶段性的业绩评估结果,对员工予以晋升、指导以及奖罚。 * 二、风险评估 每个企业都面临来自内部和外部的不同

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