2012企业所得税考点精粹掌中宝.docVIP

企业所得税 【知识点一】纳税义务人和征税对象 纳税人 判断标准 举俐 征税对象 居民企业 依照中国法律、法规在中国境内成立的企业 郑州日产汽车制造公司、北京吉普汽车制造厂 来源于中国境内、境外的所得 依照外国〖地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 百慕大群岛注册的公司，但实际管理机构在我国境内 非居民企业 依照外国〈地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业 韩国三星电子在北京设立三星电子中国代表处 来源于中国境内的所得 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 美国3M公司未设立境内机构，但是一项专利技术转让给境内企业，则3M 【知识点二】实际管理机构 实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、财务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构 【知识点三】所得来源的确定 分类 来源地的确定依据 销售货物 交易活动发生地确定 提供劳务 劳务发生地确定 转让财产 不动产转让所得按照不动产所在地确定 动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 股息、红利 分配所得的企业所在地确定 利息、租金和特许权使用费 按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定 其他所得 由国务院财政部和国家税务总局确定 【知识点四】税率（2011年单