燃料收购核算中存在的税务风险及应对措施.pptxVIP

生物质发电企业燃料收购中存在的涉税风险及应对措施 燃料收购中存在的涉税风险燃料收购核算中存在的涉税风险主要是：1、取得的发票是否合法合规；2、发票上的燃料名称是否与实际相符；3、所收购燃料品种结构是否符合享受增值税即征即退和所得税收入减计的要求；4、所收购燃料品种结构与当地及周边地区农作物种植结构、品种、产量、季节是否相符；5、燃料收购发票索取不及时，存在多退增值税、少交所得税风险。 6、未能正确理解和使用农产品核定扣除标准。 燃料收购中存在的涉税风险涉税风险---取得的发票是否合法合规一、取得发票途径单一 过去，大部分发电公司均以自行开具农产品收购发票为主，未能与燃料收购现状结合起来，采取多途径的发票获取方式，增加了税务风险。 发电公司收购燃料取得发票的方式有：自行开具、税务局代开、受税务局委托代征代开、农民专业合作社提供、燃料公司提供、办理临时税务登记的经纪人提供、其他方式提供等渠道。 燃料收购中存在的涉税风险涉税风险---取得的发票是否合法合规二、发电公司开具农产品收购发票，应满足以下条件：1、直接从农业生产者收购的农产品；2、款项直接付给农业生产者；3、农业生产者交售的农产品品种、数量、季节与该农业生产者种植的品种、数量、季节相符； 燃料收购中存在的涉税风险涉税风险---取得的发票是否合法合规三、发电公司开具农产品收购发票，存在的问题 实际收购品种名称与结算单名称不一致、结算单名称与发票名称不一致、收款人和发票交售人不一致、进项税部分抵扣、存在燃料品种名称转换情况、从单据上看不是直接收购农户的等现象。 燃料收购中存在的涉税风险涉税风险---取得的发票是否合法合规四、燃料收购中如何取得合规发票：1、统一燃料名称。 各发电公司使用的燃料分类及名称不规范、不统一，不利于接受财政部和税务局检查，同上述部门在可再生能源电价附加补贴资金的使用和税收优惠政策的享受方面容易产生分歧。应统一燃料分类和名称。 燃料分类可参照财政部、国家税务总局颁布的《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》所列品种和财政部、国家税务总局、国家发改委颁布的《资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）》所列品种进行分类，以便于适应财政部和税务局的各类检查。 燃料收购中存在的涉税风险涉税风险---取得的发票是否合法合规四、燃料收购中如何取得合规发票：2、丰富取得燃料发票的途径，降低农产品收购发票使用量。 鼓励经纪人成立农业合作社、个体工商户、燃料公司等经济组织，使其具备从税务局领取、使用发票条件。 燃料收购中存在的涉税风险涉税风险---取得的发票是否合法合规四、燃料收购中如何取得合规发票：3、明确可以使用农产品发票的燃料种类 中壳皮类、农作物秸秆类、三剩物中采伐剩余物属农产品范畴，能否使用农产品发票要结合具体的收购形式确定。 燃料收购中存在的涉税风险涉税风险---发票上的燃料名称与实际不符 发票上的燃料名称与实际不符，产生原因有两个，一是为享受增值税退税和所得税优惠政策，二是为了与自行开具农产品发票相对应。 实际上公司收购的燃料绝大部分属于《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》（财税【2015】78号）所列品种，仅需扩展发票获取方式即可减少燃料品种转换现象。 燃料收购中存在的涉税风险涉税风险---所收购燃料品种结构是否符合享受增值税即征即退和所得税收入减计的要求； 发电公司在燃料市场开发和燃料收购过程中，应逐步调整燃料结构，使所收购燃料品种结构符合享受增值税即征即退和所得税收入减计的要求。 所收购燃料品种结构不符合享受所得税收入减计要求的，可以不享受该政策。 燃料收购中存在的涉税风险涉税风险---所收购燃料品种结构与当地及周边地 区农作物种植结构、产量不符； 发电公司在燃料市场开发和燃料收购过程中，应逐步调整燃料结构，使所收购燃料品种结构与当地及周边地区农作物种植结构、产量相符。 燃料收购中存在的涉税风险涉税风险---燃料收购发票索取不及时，存在多退增值税、少交所得税风险。 部分发电公司未能及时开具、索取燃料收购发票，以预付账款形式支付无发票燃料款，致使预付账款余额较大，出现无收购发票抵扣进项税款、无收购发票计算所得税时扣除成本情况，造成抵扣进项税虚增、少交所得税情况，带来较大涉税风险。 燃料收购中存在的涉税风险涉税风险---未能正确理解和使用农产品核定扣除标准 2014年至今集团公司已有河北省、山东省、吉林省、辽宁省、内蒙古自治区等省（区）的20家发电公司实施了增值税进项税额核定扣除办法。 各发电公司要依据实际耗用燃料情况，与当地税务机关沟通确认使用的农产品核定扣除标准。 燃料收购中存在的涉税风险 燃料收购核算出现问题的根源在于获取发票的途径单一，不能与公司燃料收购现状相适应，要解决问题，重点应从扩大发票获取途径入手。 生物发电行业享