中小学内部控制分析.doc

. .. 中小学内部控制分析 　　摘要：较之其他部门的管理，学校的管理比较独特，其管理目标在于学校的教学工作，学校的各项资金主要来自于财政拨款，这也使得学校常常忽略了内部控制，财务资金的使用长时间处于失控状态，资金浪费现象较为突出，因此，学校必须加强重视内部控制，提高资金的使用效率，保障中小学的日常活动正常进行，以利于教育教学工作效率的提升。本文首先简要阐述了中小学内部控制的特征，针对中小学内部控制存在的问题进行详细探究，进而针对现阶段中小学在实行内控过程中存在的普遍问题，提出了改进以及改进措施。 　　关键词：中小学 内部控制 特点 问题 对策 　　中小学实施内部控制的目的在于促进教学目标的实现，保障资金的安全性，规避资产使用过程中出现的营私舞弊现象，推动教学政策的落实，促进教学工作有序开展，保障财会信息的合法、有效。中小学的教育经费来源一般来自财政拨款，国家对教育的资金投入越来越大，面对这种情况，学校必须强化自身内部控制，确保学校的稳步发展。根据相关内控规定，笔者结合当前中小学内部控制现状，详细分析了内控实行过程中存在的一些问题，进而针对具体的问题阐述了自己观点。 　　一、中小学内部控制的特点 　　学校实行内部控制主要是为了更好的实现学校的长远、稳步发展。学校的所有的资金、经费全来自国家财政，因此，内控的目的就是为了强化学校财务管理，进一步完善内控制度，加强内部管理，保障资金、经费运用的恰到好处，提升资金利用率，保障资金的安全，推动学校的稳健发展，提高财政资金使用效益。不同于企业，中小学内控制度的制定实施的前提并非经济利益，而是为了追求更好的社会经济效益，充分履行学校的办学理念，完成办学目标，实现资源的合理分配。学校是严格按照《行政事业单位内部控制规范》，同时有效结合自身发展实际，组织自身内控制度建设工作的，确保制度符合学校发展现状。较之企业以及一般意义的事业单位，学校在具体的工作中，涉及的具体业务面较窄单一，财务核算也相对固定，因此所建立实行的内控制度更具有简单可操作些。 　　二、现阶段中小学内部控制存在的问题 　　（一）内控制度有待进一步完善 　　现阶段，中小学内控制度具有较多缺陷和不足，需要采取一定的措施予以改进和完善。这些不足和缺陷表现在，缺乏完善的内部审批机制，审批程序存在一定的问题；经济活动工作流程太过简单。学校各个部门权责模糊，操作随意，经济活动运行成效不稳定，极大的制约了工作效率的提升。部分学校盲目将财务制度顶替内控制度，缺乏完善的内控制度和规范的操作。在对问题实施处理的过程中杂乱无章，单纯依靠财务工作者的经验进行。这种情况下，学校的财务面临很大的风险，因为制度欠缺，所以学校的资金难以得到安全的保障，会计信息存在失准的可能。 　　（二）财务会计核算基础工作不够扎实 　　公立中小学属于非赢利单位，由此多数学校往往忽略会计核算问题，同时基本的财会工作存在问题、不牢固。部分学校进行职务安排时，违背了基本的岗位原则，常常出现一人负责多项职务，从业人员缺乏专业素质修养，会计从业人员业务水平参差不齐；部分学校由于人员紧张等因素，启用不具备专业资质的人负责会计工作，具体的会计工作非常随意，核算水平和质量均偏低，甚至会出现数据差错。 　　（三）缺乏有效的监督机制 　　欠缺监督机制，主要表现在内外监督没有起到应有的作用。因为学校属于公共性质，政府部门则主要监督中小学的资金利用状况，缺乏学校内控的监督和管理。学校内部大多不存在专门审计组织，往往对牵头部门的确定也不严格，因此，从审计成效来看，并没有发挥很好的监督作用，最终效果并不理想。 　　三、改进中小学内部控制的措施 　　（一）加强对内部控制管理工作的重视 　　为了合理保证单位经济活动的合法合规，保证资产的安全和使用有效，以及财务信息的真实完整和有效防范舞弊、预防腐败，保证最大程度的使用财政资金办好教育教学工作，使学校真正发挥促进国民素质进步的功能，《行政事业单位内部控制规范》的实施，表明了单位内控的重要性和必要性。因此，学校加强重视内控制度的建设和实施也要形成机制。单位负责人作为内控制度的总负责人，必须对内部控制有足够的重视。在学校里，教育教学工作是主要业务，单位负责人往往对于教学工作更加专业，同时把注意力和精力用于教育教学方面，而忽略了对经济活动的管理控制，重视程度不够，人员权限、工作分工、过程监督等比较模糊和混乱，造成部门和人员对经济活动的决策，执行、监督等不相容活动同时参与，不能合理有效的保证内部控制的执行，致使单位内控工作相同虚设。因此，单位负责人对内控制的重视程度尤为重要。 　　（二）完善会计基础 　　鉴于中小学校规模和人员编制的限制，单位财务部门大多肩负着牵头内部控制工作，协调各部门共同完成内部控制目标的作用，财务工作人员的专