2009年第一轮复习会计第9章-负债.docVIP

第九章 负债 新增变化 （第二轮复习整理填写） 复习重点：掌握可转换公司债券、其余了解。 流动负债 短期借款 借入取得时 计提利息 归还本息 借：银行存款 贷：短期借款 借：财务费用 贷：应计利息 借：短期借款 应付利息 贷：银行存款 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 企业初始确认金融负债，应当按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益；对于其他类别的金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债公允价值变动形成的利得或损失，除与套期保值有关外，应当计入当期损益。 企业在对金融负债初始确认时对其进行分类后，不能随意变更。 应付票据 带息 不带息 会计核算 票据的面值一般情况下就是票据的现值，期末，对尚未支付的应付票据计提利息，计入财务费用票据到期支付票款时，尚未计提的利息直接计入当期财务费用 票据的面值就是票据到期时的应付金额。 = 1 \* GB3 ①无法支付的银行承兑汇票，按应付票据的到期值转入“短期借款”科目。 = 2 \* GB3 ②无法支付的商业承兑汇票，按应付票据的账面价值转入“应付账款”科目。 应付账款 入账时间 入账价值 = 1 \* GB3 ①货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账 = 2 \* GB3 ②货物与发票账单不同时到达，月份终了估价入账 = 1 \* GB3 ①对于现金折扣，按总值入账，现金折扣，冲减当期财务费用 = 2 \* GB3 ②无法偿付或无需支付的应付账款转营业外收入 预收账款 如果预收账款不多，可以将预收的款项直接记入应收账款科目的贷方 应付利息 借：在建工程、财务费用、研发支出、利息支出 贷：应付利息 长期借款—利息调整(或借计) 应付股利 企业董事会或类似机构通过的利润分配方案 不确认负债，于附注中披露 股东大会或类似机构通过的利润分配方案 实际支付前形成企业负债 借：利润分配—应付现金股利 贷：应付股利 其他应付款 包括：应付经营租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付及暂收其他单位的款项、职工未按期领取的工资、售后回购方式融资。 售后回购： 借：财务费用 贷：其他应付款 经营租赁： 借：其他应付款 贷：银行存款 其他： 借：管理费用 贷：其他应付款 应交税费 增值税 P186，固定资产的变化 按照修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》，企业购入的机器设备等生产经营用固定资产所支付的增值税在符合税收法规规定情况下，也应从销项税额中扣除，不再计入固定资产成本；按照税收法规规定，购入的用于集体福利和个人消费等目的的固定资产而支付的增值税，不能从销项税额中扣除，扔应计入固定资产成本。 对于视通销售，会计上不确认收入的主要有以下三种情况： = 1 \* GB3 ①将自产、委托加工的货物用于集体福利（注意：用于个人消费或个人福利的，应当确 认收入，结转成本） = 2 \* GB3 ②将自产、委托加工或购买的货物用于对外捐赠 = 3 \* GB3 ③将资产或委托加工的货物用于非应税项目，常见的是自产产品用于在建工程。 消费税 对外销售 应交消费税 对外销售产品应交消费税，通过“营业外税金及附加”核算 借：营业外税金及附加 贷：应交税费—应交消费税 企业以生产的应税消费品对外投资或用于在建工程 如果会计上确认收入，结转成本，则应交的消费税通过“营业税金及附加”科目核算，由于消费税是价内税，贷方确认的收入即售价已经包含了消费税。以自产产品用于对外投资为例（假定具有商业实质且公允价值能够可靠计量），会计处理如下： = 1 \* GB3 ①借：长期股权投资 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） = 2 \* GB3 ②借：营业税金及附加 贷：应交税法—应交消费税 = 3 \* GB3 ③借：主营业务成本 贷：库存商品 如果会计上不确认收入和成本，直接按照应税消费品的账面价值结转，则应交的消费税直接体现在“应交税费—应交消费税”贷方。以自产产品用于在建工程为例，会计处理如下： 借：在建工程 贷：库存商品 （不通过主营业务收入和成本） 应交税费—应交消费税 —应交增值税（销项税额） 委托加工应税消费品，委托方在支付消费税时 委托加工应税消费品收回后直接用于销售，消费税计成本 分录： 借：委托加工物资 贷：应付账款、银行存款 委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，准予