东北财经第二章会计等式和借贷记账法2.pptVIP

第三章 会计循环 本章提示：本章主要介绍会计核算的信息载体和会计循环的基本步骤，要求了解会计循环的基本程序，熟悉会计凭证的作用、分类及填制和审核的方法，掌握会计账簿的分类及登记方法，了解账簿的对账和结账的方法。 本章内容 一会计循环内容 二、会计凭证 三、会计账簿 四、结账和对账 第一节 会计循环的内容 会计循环是指会计信息系统周而复始地对会计信息进行加工处理的过程。 会计循环由下列基本步骤组成： 1、编制会计凭证；2、登记有关账簿； 3、结账和对账； 4、编制会计报表。 第二节 会计凭证 一、会计凭证的概念和作用 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任并作为记账依据的书面证明文件。 会计凭证的主要作用有四方面： 1、正确及时地反映各项经济业务的完成情况； 2、为登记账簿提供依据； 监督经济业务的合法性、合理性。 3、通过会计凭证的审核，发挥会计的监督作用； 4、有利于加强经营管理上的责任制。 二、会计凭证的种类 根据取得和填制会计凭证的程序和用途,会计凭证可分为两类。 （一）原始凭证。是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生和完成情况，并作为记账原始依据的一种会计凭证。 1、原始凭证的基本内容 （1）原始凭证的名称； （2）填制凭证的日期和编号； （3）填制凭证单位名称或填制人姓名； （4）接受凭证的单位名称； （5）经济业务内容、数量、单价和金额等； （6）填制单位及有关人员的签章。 2、原始凭证的种类 原始凭证按其来源不同，可以分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。其中自制原始凭证有可分为一次凭证、累计凭证和汇总原始凭证。 3、原始凭证的填制要求 （1）真实及时； （2）内容齐全； （3）责任明确； （4）填写规范； （5）连续编号； （6）错填要更正。 4、原始凭证的审核 （1）真实性审查； （2）合法性、合理性审查； （3）完整性审查； （4）正确性审查。 （二）记账凭证 是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，按照经济业务的内容加以归类，用来确定会计分录而填制的，是登记账簿的直接依据。 1、记账凭证的基本内容 （1）记账凭证的名称； （2）填制单位的名称； （3）填制凭证的日期和编号； （4）经济业务的内容摘要； （5）应借应贷账户的名称及其金额 （6）过账备注； （7）所附原始凭证张数； （8）有关人员的签名或盖章。 2、记账凭证的分类及其填制方法 （1）记账凭证按其适用的经济业务，可分为专用和通用记账凭证两种。专用记账凭证是用来记录某一类经济业务的记账凭证。按照经济业务是否涉及货币资金，专用记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。 收款凭证：用于记录与货币资金收入有关的经济业务； 付款凭证：用于记录与货币资金付出有关的经济业务； 转账凭证：用于记录与货币资金收付无关的经济业务。 需要指出的是，对于从银行提取现金或将现金存入银行等导致现金和银行存款此增彼减的经济业务，只编制付款凭证而不再编制收款凭证。即：将现金存入银行只编制现金付款凭证，从银行提取现金只编制银行存款付款凭证。 通用记账凭证是以一种格式记录全部经济业务的记账凭证。其格式和填制方法与转账凭证相似。 （2）记账凭证按其填制方法可分为复式记账凭证和单式记账凭证两种。 3、记账凭证的填制要求 （1）必须以审核无误的原始凭证为依据； （2）会计科目使用必须正确，应借应贷的对应关系必须清楚； （3）摘要填写既要真实准确，又要简明扼要； （4）凭证日期填写应按规定进行； （5）凭证应在一个月内连续编号； （6）应标明所附原始凭证的张数； （7）有关人员应签字盖章。 4、记账凭证的审核 为了保证会计信息的质量，在记账之前应由有关稽核人员对记账凭证进行严格的审核。其审核的主要内容是： 1、审核记账凭证与原始凭证的一致性。 2、审核记账凭证上会计分录的正确性。 3、审核记账凭证中有关