2014所得税汇算清缴年终技术盘点和操作攻略1.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 3、免税收入是否必须弥补以前年度亏损 ？ 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额 4、免税项目亏损，能用应税项目弥补吗？ 《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函〔2010〕148号） 5、小型微利企业能享受什么税收优惠？ 《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税【2011】第117号 ） 6、小型微利企业的资产总额，从业人数如何计算 《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函〔2008〕251号） 7、“公司＋农户”经营模式能否享受农产品生产企业所得税优惠？ 《国家税务总局关于“公司＋农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告》（2010年第2号 ） 8、软件企业如何享受税收优惠？ 《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号） 《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（ 财税〔2009〕69号 ） 《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知 》（财税〔2012〕27号） 第五部分：征收管理类项目政策分级 及疑难问题解析 1、汇算申报后发现申报错误怎么办？ 2、企业中途核定征收后恢复汇算清缴对以前年度未弥补亏损的影响 3、国内企业所支付的境外审计费、律师费要预提企业所得税吗 ？ 4、支付给境外公司的进出口贸易佣金是否应到税务机关开具税务证明？ 5、季度利润能否弥补以前年度亏损？ 6、分支机构的资产损失应向总机构、还是分支机构申请审批 ? 《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（2011年第25号） 资产损失 捆绑资产 非捆绑资产 属分机构 属总机构 总机构申报 总机构申报 分支机构申报 总机构清单申报 * * * 第三节 确定个性化应对策略 第十三条 根据风险评估的结果确定的企业风险等级和单个企业的具体风险排序，采取不同策略分别应对高风险企业、中等风险企业和低风险企业的纳税遵从问题，重点关注带有集团、行业和地区普遍性的遵从风险，优先处理排序靠前的重要风险，着重防范和应对可能带来重大税收流失、反复出现的风险。 第十四条 对遵从意愿和遵从能力都较高的低风险企业，应降低风险评估和测试的频率，尽量减少风险评估对企业经营的干预，更多地采用案头分析和企业自愿报送资料的方式，少量抽查测试企业的税务风险管理情况和效果；建立有效渠道，快速响应企业诉求，提高对低风险企业服务的质量；以企业自我检查为主，税务机关督导和复核为辅，帮助企业主动发现和应对风险，实现企业持续的自我遵从。如果企业出现重大纳税事项影响到纳税遵从，或者改变税务规划，应及时调整企业风险等级。 第十五条 对有遵从意愿但遵从能力较低的中等风险企业，可以通过开展风险评估和测试、辅导企业开展自我检查等方式处理风险，但税务机关要加大督导和复核的力度；可以采取预约定价安排、遵从保证协议等措施协助企业事先应对相关税务风险；注重通过辅导和帮助企业建立税务风险管理机制，跟踪和监控后续管理措施，实现企业遵从。如果企业遵从度持续提高，可以调低企业风险等级；如果仍未改善或继续恶化，应调高企业的风险等级。 第十六条 对遵从意愿较低、遵从风险大的高风险企业，可以提高风险评估的频率，除每年定期进行风险评估以外，还可结合实际情况，采用实时评估等方法随时监控企业情况。风险应对策略主要采用实地评估测试、税务审计和反避税调查、移交稽查处理等，依法加大处罚打击力度；另一方面要采取约谈企业管理层等方式积极与企业沟通，帮助企业树立遵从的理念，解剖不遵从的原因，辅助企业建立税务风险管理机制，并监督机制的运行。如果企业遵从改善应及时调整风险评级；如果仍未改善或继续恶化，应作为重点管理对象，研究更具针对性的管理措施。 * * * * * * * * * * * * * * * * * 6、员工报销的通讯费应如何处理 ？ 7、老板报销的EMBA费用能否在职工教育经费列支？ 《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见 》(财建[2006]317号 ) 8、公司为员工缴纳的意外险、健康保险、公众责任险能否税前扣除？ 《企业所得税法实施条例》： 第三十六条 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 第四十