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价外费用和自由裁量 什么是自由裁量 什么是自由裁量权？ 税务机关的自由裁量权，是指税务机关在税收执法过程中，对一些征纳事项享有的具有选择余地的处置权力。 关于自由裁量 案例： 2009年审计署第9号公告 税收自由裁量权的体现 1．权力行使方式的自由裁量 2．权力行使方法的自由选择 3．权力适用标准的自由决定 4．权力适用幅度的自由确定 5．权力行使时限的选择 自由裁量权的正确使用 细化征收标准，削减征税弹性 公开税务信息，让自由裁量权在阳光下运行 完善问责机制，建立自由裁量责任追究制度 引言 增值税暂行条例： 销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用 引言 营业税暂行条例： 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。 引言 消费税暂行条例： 销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 价外费用 构成税种计算应纳税额的税基部分！ 营业税的价外费用 价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费 营业税的价外费用 不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： 　　（一）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； 　　（二）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； 　　（三）所收款项全额上缴财政。 增值税的价外费用 价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。 增值税的价外费用 下列项目不包括在内: （一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； （二）同时符合以下条件的代垫运输费用: 　1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的； 　2.纳税人将该项发票转交给购买方的。 （三）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： 1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； 2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；　 3.所收款项全额上缴财政。 （四）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 消费税的价外费用 价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。 消费税的价外费用 下列项目不包括在内： （一）同时符合以下条件的代垫运输费用： 　1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的； 　2.纳税人将该项发票转交给购买方的。 （二）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： 　1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； 　2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； 　3.所收款项全额上缴财政。 案例一 测绘费和房产证代收费用是否属于价外费用？ 案例二 某水泥有限责任公司属股份制企业，主要经营水泥的生产及销售业务。 1、企业随同水泥销售向购买方收取的运费 借：银行存款 贷：产品销售费用——代垫运费 支付销售水泥的运费时， 借：产品销售费用——运费 借：应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2008年1－12月，企业随同水泥销售向购买方收取的运费123，106.00元. 案例二 2、购进原材料，材料价款与运费未分开，将价款并入运费中一同开具运输发票，并计提进项税额抵扣。会计分录如下： 借：原材料 借：应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 合计金额210，678.60元，计提进项税额210678.60×7％＝14，747.50元 案例二 区别代垫运费和代收代付运费！ 思考 甲企业销售货物给乙企业，不含税金额100万元，由运输公司丙承运货物，运输费用10万元，合同约定由运输公司开具发票给乙，甲替乙代垫运费，但合同中又约定双方依据货物到厂质检计量后确定购进结算价款，货物质量和运输风险由甲承担。 思考题 07年6月武汉国税局稽查局检查外资你公司（《检查通知书》列明检查期间为2006年）时，发现你公司2006年末账簿有应付某建筑公司建安余款1000万元。查该工程施工已经于2006年6月结束，竣工决算已经完成并于7月完