新旧会计制度衔接办法.pptVIP

村集体经济组织新旧会计制度 有关衔接问题的处理规定 一、做好调账前的准备工作 1、村集体经济组织在2004年12月31日之前， 仍应按照原制度进行会计核算和编报会计 报表，并按原制度的要求，认真做好2004 年度的年终结账和年终决算分配工作。 2、自2005年1月1日起，村集体经济组织应当 严格执行新制度，根据新制度设置账目， 将2004年各会计科目的年末余额转入新账 并作调整后，作为新制度各会计科目2005 年的年初余额，按照新制度编制2005年的 年初资产负债表。 3、村集体经济组织应当在2004年年终决算前 对本单位的资产和负债进行全面清查，对 清查中发现的资产报废、毁损、盘盈、盘 亏，按规定程序批准后，借记“其他支出” 科目或贷记“其他收入”科目，贷记或借记 相关资产科目。 4、如有应确认而未入账的资产，村集体经济 　 组织应当自2005年1月1日起按照新制度规 定，经规定程序批准后，借记相关资产科 目，贷记“公积公益金”科目；如有应确认 而未入账的负债，经规定程序批准后，借 记“收益分配——未分配收益”科目，贷记 相关负债科目。 二、新旧会计科目结转 资 产 类 （一）“现金”、“银行存款”、 “应收款”、“内 　　　部往来” 、“固定资产清理”科目 新制度设置了“现金”、“银行存款”、“应收款”、“内部往来” 、“固定资产 清理”科目，其核算内容与原制度相应科 目的核算内容基本相同。调账时，应将原 账中以上科目的余额直接转入新账相应科 目或沿用旧账 。 （二）“库存物资”、“产成品”科目 　新制度没有设置“产成品”科目，但设置了“库存物资”科目，其核算内容包括了原制度“库存物资”和“产成品”两个科目核算的内容，以及原制度“经营支出”科目核算的部分内容。调账时，应在新账“库存物资”科目中按照库存物资的品名设置明细科目，将原账“库存物资”和“产成品”科目的余额，以及原账中“经营支出”科目核算的完工入库尚未销售的工业产品的余额，转入新账中“库存物资”科目所属相应的明细科目。 （三）“短期投资”、 “长期投资”科目 　　　新制度设置了“短期投资”、“长期投资”科目，其核算内容与原制度有所不同。调账时，应当对原账“短期投资”、“长期投资”科目的余额进行分析： 1、原账“短期投资”科目如有存放在乡（镇）、村农村合作基金会的代管资金的余额，应转入新账“应收款”科目；将剩余金额转入新账“短期投资”科目。 2、原账“长期投资”科目如有以货币资金入股加入乡（镇）、村农村合作基金会且期限在一年以上的股金余额，应转入新账“应收款”科目；将剩余金额转入新账“长期投资”科目。 （四）“固定资产”、“累计折旧”、　　　“在建工程”科目 　新制度设置了“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“牲畜（禽）资产”和“林木资产”科目，“固定资产”和“在建工程”科目的核算内容与原制度有所不同。调账时，应当对原账“固定资产”、“在建工程”及相关资产科目的余额进行分析： 1.将原账“固定资产”科目核算的产役畜的原值扣除原账“累计折旧”科目核算的产役畜累计折旧后的净额，转入新账“牲畜（禽）资产”科目所属“产役畜”二级科目。 2.将原账“固定资产”科目核算的经济林木的原值扣除原账“累计折旧”科目核算的经济林木累计折旧后的净额，转入新账“林木资产”科目所属“经济林木”二级科目。 3.将原账“在建工程”等科目核算的非经济林木的成本和尚未投产的经济林木的成本，分别转入新账“林木资产”科目所属“非经济林木”和“经济林木”二级科目；将剩余金额转入新账“在建工程”科目。 4.将原账“累计折旧”科目的余额扣除上述1、2两项中产役畜和经济林木的累计折旧后的贷方余额，转入新账“累计折旧”科目。 　　　新制度提高了固定资产的确认标准，调账时，按照“老问题老办法，新问题新办法”的原则处理。对原账中已经入账但低于新制度确认标准的固定资产，调账时不进行调整；新购入的固定资产按照新制度规定的标准进行账务处理。 （五）“其他资产”科目 新制度没有设置“其他资产”科目。调账时，应当对原账“其他资产”科目的余额进行分析： 1、原账“其他资产”科目所属“无形资产”二级科目如有余额的，应增设“无形资产”科目，将原账“其他资产”科目所属“无形资产”二级科目的余额直接转入新账“无形资产”科目。 2、将原账“其他资产”科目所属“递延资产”二级科目余额中符合新制度资产规定的部分，转入新账有关资产科目