交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税对会成物流的影响讨论稿.docVIP

交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税对会成物流的影响 (讨论稿) 2012年1月1日起上海地区试点, 会成物流将作为试点增值税 一般纳税人. 应税服务的范围及税率: 交通运输业-陆路运输, 税率 11% 现代服务业服务-物流辅助, 税率 6% 对2012年会成物流业务利润影响: 物流辅助业务-仓储 假设2012年对客户收费不做调整, 即原价格中含增值税销项税； 2012年成本不做调整, 且无法取得可抵进项税的发票。 项目 2012年 2011年 增减 增值税(6%)-价外税 营业税(5%)-价内税 收入 9,434 10,000 -566 营业税 - 500 -500 增值税-销项 566 - 增值税-进项 - - - 成本 8,000 8,000 - 利润 1,434 1,500 -66 每RMB 10,000元价税合计开票额, 利润同比减少 RMB 66元. 交通运输业务-陆路运输 自有车辆运输业务 假设2012年对客户收费不做调整, 即原价格中含增值税销项税； 2012年自运的成本中燃油费\修理费\包装材料费\运作物品等都可取得可抵17%进项税的专用发票, 新购置车辆的进项税除外. 项目 2012年 2011年 增减 增值税(11%)-价外税 营业税(3%)-价内税 收入 9,009 10,000 -991 营业税 - 300 -300 增值税-销项 991 - 增值税-进项 691 - 成本 7,309 8,000 -691 利润 1,700 1,700 - 每RMB 10,000元开票额, 当可抵扣成本发票价税合计为 RMB 4,755元(691/0.17*1.17), 约占价税合计开票额的47.6%时, 利润同比持平. 高于该比例, 利润增加, 反之则利润减少. 外包车辆运输业务 2.1 外包分供方同为试点增值税一般纳税人 假设2012年对客户收费不做调整, 即原价格中含增值税销项税； 2012年外包运输成本不做调整, 且可取得抵11%进项税的专用发票. 项目 2012年 2011年 增减 增值税(11%)-价外税 营业税(3%)-价内税 收入 9,009 10,000 -991 营业税 - 60 -60 增值税-销项 991 - 增值税-进项 793 - 成本 7,207 8,000 -793 利润 1,802 1,940 -138 每RMB 10,000元价税合计开票额, 利润同比减少 RMB 138元. 外包分供方为试点增值税小规模纳税人 假设2012年对客户收费不做调整, 即原价格中含增值税销项税； 2012年外包运输成本不做调整, 且可取得抵7%进项税的专用发票. 项目 2012年 2011年 增减 增值税(11%)-价外税 营业税(3%)-价内税 收入 9,009 10,000 -991 营业税 - 60 -60 增值税-销项 991 - 增值税-进项 560 - 成本 7,440 8,000 -560 利润 1,569 1,940 -371 每RMB 10,000元价税合计开票额, 利润同比减少 RMB 371元. 外包分供方为非试点纳税人(外省市) 假设2012年对客户收费不做调整, 即原价格中含增值税销项税； 2