2018审计理论与实务11章讲义(徐).docxVIP

第一部分　审计理论与方法——第十一章　计算机审计 第一节　计算机审计概述5 知识点 内容 计算机审计的含义 广义的计算机审计：是在信息技术环境下发展的审计技术方法的总称； 狭义的计算机审计：计算机审计可以包括对计算机产生的电子数据的审计以及对信息系统本身的审计。 1.电子数据审计：是以被审计单位信息系统产生的电子数据为审计对象的审计。 2.信息系统审计：是以被审计单位的信息系统本身为审计对象的审计，包括对信息系统内部控制的审计、对信息系统组成部分的审计以及对信息系统生命周期的审计等。 计算机对审计的影响 1.对审计客体的影响 体现在审计对象形式的变化方面。在计算机信息处理环境下，审计对象已不再是纸质的凭证、账簿和报表了，而表现为存储在计算机中的电子数据（无形、易修改、不留审计线索）。 2.对审计自身的影响 审计技术方法 传统审计：分析、检查、抽样、观察等； 计算机审计：传统方法仍然存在，但同时也出现了一些专门的计算机审计技术方法，如平行模拟法、测试数据法等。 审计程序 加入了电子数据采集和分析的内容。 审计作业模式 更注重对电子数据和信息系统进行分析评测，带着疑点进行审计，提高了审计的针对性。 审计工具 不仅体现在一些先进的审计软件工具，还体现在审计全过程的管理信息化方面，审计的信息化程度越来越高。 计算机审计的过程 1.基本观点：计算机审计的基本过程与传统审计是一致的，但是每个阶段的具体内容有所不同。 2.计算机审计方式下，在必要时，仍然需要对内部控制进行测试。 计算机审计软件 1.通用审计软件和专业审计软件2.联网审计软件和非联网审计软件3.一般审计软件和审计全过程管理软件。 【历年试题·多选题】下例有关计算机审计的表述，正确的有（）。 A.平行模拟法是运用于计算机审计的技术方法之一 B.检查、观察等传统审计技术方法不适用于计算机审计 C.狭义的计算机审计仅指对计算机产生的电子数据进行的审计 D.计算机审计的基本过程与传统审计是一致的 E.计算机审计每一阶段的具体内容与传统审计是一致的 【答案】AD 【解析】选项B，传统的审计方法体系，如分析、检查、抽样、观察等在计算机手段出现后，这些方法仍然存在；选项C，狭义的计算机审计指对计算机产生的电子数据以及信息系统本身进行的审计；选项E，计算机审计的基本过程与传统审计是一致的，但每个阶段的具体内容有所不停。 　　【例题1·多选题】下列关于计算机审计的表述，正确的有：　　A.计算机审计不需要审查纸质材料　　B.计算机审计的审计内容与传统审计不完全一致　　C.计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统　　D.计算机审计不需要进行内部控制测试　　E.计算机审计的基本过程与传统审计是一致的 ?? 『正确答案』BCE『答案解析』选项A，计算机审计对电子数据和信息系统本身的审计中涉及到纸质资料的检查。选项D，信息系统审计包括对信息系统内部控制的审计。 *第二节　电子数据审计 　 数据采集→数据清理→数据转换→数据验证→创建中间表→数据分析 采→清→转→验→中→分 一、数据采集　 知识点 内容 概念 数据采集是指根据审前调查所提出的数据需求，按照审计目标，采取一定的方法和工具对被审计单位数据库中的数据进行采集的工作。 特征 具有明确的选择性和目的性。 内容 与数据需求一致。 方式★ 1.直接拷贝和直接读取 2.利用嵌入审计模块采集数据 3.利用财务软件标准接口采集数据 4.网上采集 5.文件传输 6.开放数据互连（ODBC） 过程 1.发出数据需求说明书。2.采集数据。在数据采集完成后，审计人员和被审计单位人员还应办理对所采集数据的交接手续，并且应由双方派专人进行。交接时，审计人员获取被审计单位对数据真实性和完整性的承诺，以便划分会计责任和审计责任。3.数据验证。审计人员应对被采集数据的真实性和完整性进行验证。 　　【2010·多选题】电子数据审计中，数据采集的方式有：　　A.文件传输　　B.数据验证　　C.直接拷贝和直接读取　　D.开放数据互连　　E.平行模拟 ?? 『正确答案』ACD『答案解析』数据采集的方式：（1）直接拷贝和直接读取；（2）利用嵌入审计模块采集数据；（3）利用财务软件标准接口采集数据；（4）网上采集；（5）文件传输；（6）开放数据互连（ODBC）。 【2012·单选题】下列关于电子数据审计流程的描述中，正确的是（）。 A数据采集——数据清理——数据转换——创建中间表——数据分析 B数据采集——数据转换——数据清理——创建中间表——数据分析 C数据采集——创建中间表——数据清理——数据转换——数据分析 D数据采集——创建中间表——数据转换——数据清理——数据分析 【答案】A采→清→转→验→中→分 二、数据清理　　 知识点 内容 概