企业所得税汇缴之税前扣除.ppt

税前扣除 业务问答23 23、企业开办费如何扣除？ 答：对于企业开办费的扣除，新税法没有特别规定。为减少税法与会计处理的差异，降低纳税人的遵从成本，在国家税务总局没有明确之前，2008年1月1日之后企业发生的开办费的税前扣除可与企业会计准则和会计制度的处理一致，即在生产经营的当期一次扣除。2008年1月1日之前企业发生的开办费按原规定处理。 税前扣除 业务问答24 24、企业在社保局发放基本养老金之外支付给退休人员的生活补贴和节日慰问费等是否可以在税前扣除？ 答：《企业所得税法》第八条规定“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”企业在社保局发放基本养老金之外支付给退休人员的生活补贴和节日慰问费等不属于与取得应纳税收入有关的必要和正常的成本、费用，因此，不能在税前扣除。　 税前扣除 业务问答25 25、企业职工冬季取暖补贴支出如何进行税务处理？ 答：《企业所得税法》第八条规定“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”据此，在国家税务总局没有明确规定之前，企业职工冬季取暖补贴支出按以下规定处理。 （1）企业比照市财政局、物价局等单位《关于印发青岛市市级机关事业单位职工住宅冬季取暖费补助暂行办法的通知》（青财文［2002］25号）的规定实际发放的职工住宅冬季取暖定额补助可据实税前扣除。 实行职工住宅冬季取暖定额补助后，职工住宅冬季取暖费由个人缴纳，企业不再报销职工住宅冬季集中供热费。 （2）企业按照市有关规定凭合法有效凭证报销并列入成本费用的职工集中供热费，准予税前据实扣除。 税前扣除 业务问答27 27、企业发生不超过工资薪金总额14%的职工福利费支出，税前扣除的凭据如何确定？ 答：纳税人应凭合法适当的凭据进行税前扣除，职工福利费支出时按规定发票属于合法适当凭据的，原则上应以业务发生时取得的发票为准。 如果觉得本文对你有帮助，请点击下面，支持一下我们，谢谢！ 1、史铁生编外门徒 2、我的朋友 税前扣除 引用文件 国税函[2008]264号 国税函[2008]86号 2008年度企业所得税业务问题解答 国税函【2009】3号 税前扣除 国税函[2008]264号 职工福利费扣除的衔接 新法条例40条，企业发生的职工福利费，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的福利费余额，不足部分按新法规定扣除。企业以前年度累计集体但尚未实际使用的福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如改变用途的，应条增应纳税所得额。 税前扣除 国税函[2008]264号 股权投资转让所得和损失的处理 企业因收回、转让或清算处置股权投资发生的权益性投资转让损失，可在税前扣除，但每年扣除的损失，不得超过当年实现的股权投资转让所得和投资收益，超过部分可向以后年度结转扣除，连续5年仍不能扣除完的，可在该股权投资转让年度后第6年一次性扣除。 税前扣除 国税函[2008]86号 母子公司管理费问题 实施条例第四十九条规定“企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。” 母公司为其子公司提供服务而发生的费用，应按独立交易原则确定服务价格，作为正常劳务费税务处理。未按独立交易原则收取价款的，税务机关有权予以调整。 即母公司向子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，母公司应作为营业收入申报纳税，子公司作为成本费用在税前扣除。 税前扣除 业务问答17 17、2008年集团公司收取下属公司的管理费，应如何处理？ 《企业所得税法》实施条例第四十九条规定“企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。”因此，集团公司向下属公司提取管理费，下属公司税前扣除的做法在新税法下已停止执行。在新税法下，集团公司与下属公司之间的业务往来收付费用，按照《国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》（国税发〔2008〕86号 ）执行。 原做法，市局每年对收取下属子公司管理费的集团企业进行审批，经审批列入市局核准名单内的集团企业，其收取的下属子公司管理费可在税前扣除，在新法下停止执行！ 税前扣除 业务问答2 2、关联方之间的借款利息支出税前扣除需要符合什么条件？ 答：关联方之间的借款利息税前扣除要区分发生的时间，如其发生在2008年之前，则按照《企业所得税税前扣除办法》（国税发【2000】84号）