复件复件会计学与财务报告分析2009正版.pptVIP

2、投资活动产生的现金流量项目 1）项目含义：投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 # 投资活动流入的现金主要包括：收回投资所收到的现金、取得投资收益所收到的现金、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额和收到的其他与投资活动有关的现金。 收回投资所收到的现金： 借：银行存款 贷：短期投资（交易性金融资产） 长期股权投资 长期债权投资（持有至到期投资） 取得投资收益所收到的现金： 借：银行存款 贷：投资收益（应收股利、应收利息等） 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金： 借：银行存款 贷：固定资产清理 无形资产 # 投资活动流出的现金主要包括：购建固定资产、无形资产和其他资产所支付的现金、投资所支付的现金和支付其他与投资活动有关的现金。 购建固定资产、无形资产和其他资产所支付现金： 借：固定资产（无形资产、在建工程等） 贷：银行存款 投资所支付的现金： 借：长期股权投资 长期债权投资（持有至到期投资） 短期投资（交易性金融资产） 贷：银行存款 2）投资活动产生现金流量的项目分析： 根据投资活动产生的现金流量数额可以判断企业投资方向和投资效果是否符合自身的要求，进而作出是否进行投资还是追加投资或终止投资的决策。（股票、债券） 分析本年度投资活动产生现金流量对经营活动的贡献情况以及对企业整体财务状况的缓解程度。 分析企业对不良资产的处理情况。 对比企业规划分析对基建工程项目所需资金的保证程度。 3、筹资活动产生的现金流量项目 1）项目含义：筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构 成发生变化的活动。 筹资活动流入的现金主要包括：吸引投资所收到的现金（包括发行股票、债券等方式筹集的资金）、取得借款收到的现金（包括短期借款和长期借款收到的现金）和收到的其他筹资活动有关的现金。 吸引投资所收到的现金： 借：银行存款 贷：实收资本 应付债券 取得借款收到的现金： 借：银行存款 贷：长期借款 短期借款 # 筹资活动流出的现金主要包括：偿还债务所支付的现金（指偿还各种债务的本金）、分配股利、利润或支付利息所支付的现金（指支付的现金股利、以现金支付的利润以及支付的借款利息和债券利息等）、支付的其他与筹资活动有关的现金。 偿还债务所支付的现金： 借：短期借款 长期借款 长期应付款 贷：银行存款 分配股利、利润或支付利息所支付的现金： 借：应付股利（财务费用、预提费用、长期借款等） 贷：银行存款 2）筹资活动产生现金流量的项目分析： 根据筹资活动产生的现金流量的数额以及其他相关资料，可以分析企业筹资能力的强弱。 根据筹资活动产生的现金流入量和经营活动与投资活动的现金流量大小，可以分析筹资规模是否合理。 根据筹资活动产生的现金流量的内部结构，可以分析筹资方式是否合理，是否对自身长远发展有利。 四、现金流量表的一般分析 （一）经营活动产生现金流量的质量分析 1、如果经营活动产生的现金流量小于零，则意味着企业通过正常的商品购、产、销所带来的现金流入量不足以支付因上述经营活动而引起的货币流出。在企业开始从事经营活动的初期，由于各个环节都处于“磨合”状态，导致在这一时期的经营活动产生的现金流量表现为“入不敷出”的状态，这是企业在发展过程中不可避免的的正常状态。但如果是在正常生产经营期间仍然出现这种状态，则说明企业经营活动现金流量的质量不高。 2、如果经营活动产生的现金流量等于零，意味着企业的经营活动现金流量处于“收支平衡”状态，企业正常经营活动不需要额外补充流动资金，企业的经营活动也不能为企业投资活动以融资活动贡献现金。但我们必须注意到，在企业成本消耗中，有相当一部分属于按照权责发生制原则来确认的摊销成本（如固定资产折旧费等），在经营活动产生的现金流量等于零时，经营活动产生的现金流量无法为这部分非现金消耗性成本提供货币补偿。所以从长远来看，是难以维持企业经营活动的货币“简单在生产”的。 3、如果经营活动产生的现金流量大于零，说明企业通过正常的商品购、产、销所带来的现金流入量，不但能够支付因经营活动而引起的货币流出、补偿全部当期的非现金消耗性成本，而且还有余力为企业的投资等活动提供现金流量的支持作用。 （二）投资活动产生的现金流量的质量分析 1、如果投资活动产生的现金流量小于零，则意味着企业投资活动的现金流量处于“入不敷出”的状态，