企业所得税法与会计差异20081127.ppt

企业所得税法与会计差异 邢晓勇 河北钧正税务师事务所 应纳税所得额的计算原则 现行会计标准及执行范围 新企业所得税法与企业会计准则差异 新企业所得税法与企业会计准则差异 新企业所得税法与企业会计准则差异 新企业所得税法与企业会计准则差异 新企业所得税法与企业会计准则差异 新企业所得税法与企业会计准则差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 会计与税法的差异 谢谢大家！ 损失 税法： 注1：“资产减值损失”核算计提资产减值准备所形成的损失不能在计提时扣除，应在实际发生损失后依照税法规定扣除。 注2：“营业外支出”核算非流动资产处置损失、非货币资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等，符合企业所得税法规定条件、限额的，依税法规定程序确认后方可在税前扣除。 ★限额扣除：公益性捐赠支出。　 ★经批准后扣除：非正常损失（因战争、自然灾害等不可抗力造成损失，因人为管理责任毁损、被盗造成损失，政策因素造成损失等）。 ▲正常损失（正常转让、报废、清理等）一般不需审批。 注3：已作损失处理的资产，在以后纳税年度收回时，应计入当期收入。《所得税法实施条例》第32条 政府补助 会计： 《企业会计准则第16号——政府补助》准则指南： 财政拨款——财政拨款是政府无偿拨付给企业的资金，通常在拨款时明确规定了资金用途。 　 财政贴息——财政贴息是政府为支持特定领域或区域发展，根据国家宏观经济形势和政策目标，对承贷企业的银行贷款利息给予的补贴。 　 税收返还——税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。增值税出口退税不属于政府补助。 无偿划拨非货币性资产——如行政划拨土地使用权、天然起源的天然林等。 政府补助——财政拨款 会计： 《企业会计准则第16号——政府补助》： 1.与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益（营业外收入）。但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。 2.企业取得的国家指定为资本性投入的具有专项用途的款项，计入“专项应付款”，工程项目完工后： （1）形成固定资产的，转入“资本公积——其他资本公积”； （2）对未形成固定资产需要核销的部分，借“专项应付款”，贷“在建工程”； （3）拨款结余需要返还的，借“专项应付款”，贷“银行存款”。 　 政府补助——财政拨款 会计： 《企业会计制度》 1.企业按销量或工作量依据国家规定的补贴定额计算并按期给予的定额补贴，计入“补贴收入”。 2.企业接受国家拨入的具有专门用途（技术改造、技术研究等）的拨款，以及从其他来源取得的款项计入“专项应付款”，拨款项目完成后： ①形成资产的部分，应按实际成本，借“固定资产”，贷有关科目；同时，借“专项应付款”，贷“资本公积──拨款转入”。 ②未形成资产需核销的部分，报经批准后，借“专项应付款”，贷记有关科目；拨款项目完成后，如有拨款结余需上交的，借“专项应付款”，贷“银行存款”。 政府补助——财政拨款 税法： 《所得税法》第7条——收入总额中的下列收入为不征税收入：财政拨款… 《所得税法实施条例》第26条：财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门