2018审计理论与实务第12章讲义(徐).docxVIP

第一部分　审计理论与方法——第十二章　审计管理 第一节　审计管理概述 　知识点 内容 概念 所谓审计管理，是指审计机构为了有效地实现既定的审计目标而进行的计划、决策、组织、指挥、协调和控制活动。它包括审计业务管理、审计行政管理、审计组织管理等。 主体 国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织。对于每一类审计组织而言，其管理主体是指它的决策机构或领导机构。 客体 即审计管理的对象，是指审计业务活动及其相关的职能活动。 【知识链接】审计的客体：被审计单位≠审计管理的客体。 特征 1.审计管理要服从审计目标 2.审计管理要注重对审计人员的管理 3.审计管理要贯穿于审计业务活动的始终 4.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率 内容 审计管理的内容取决于审计管理的对象（审计的客体），因被审计单位不同而不同，当前审计管理的基本内容有： 　　【例题1·单选题】下列有关审计管理的表述中，错误的是：　　A.审计管理要服从审计目标　　B.审计管理要注重对审计人员的管理　　C.审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行　　D.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率 ?? 『正确答案』C『答案解析』审计管理的特征：审计管理要贯穿于审计业务活动的始终。 【2013·单选题】下列关于审计管理的表述，正确的是（）。 A.审计管理的客体是被审计单位 B.审计管理是对审计活动做出的计划 C.审计管理贯穿于审计业务活动的始终 D.审计管理的目的是消除审计风险 【答案】C 【解析】审计管理是指审计机构为了有效地实现既定的审计目标而进行的计划、决策、组织、指挥、协调和控制活动。审计管理的客体是指审计业务活动及其相关的职能活动。审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率。 【2010·多选题】下列关于审计管理的表述中，正确的有（）。 A.审计管理是对审计活动进行的计划、组织、指挥、协调和控制 B.审计管理的主体是国家审计机关 C.审计管理贯穿于审计业务活动的始终 D.审计管理的内容因审计管理对象的不同而不同 E.审计管理包括审计业务管理、审计行政管理、审计组织管理等 【答案】ACDE 【解析】选项B，审计管理的主体是国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织。 　二、审计管理的内容　1.审计计划管理　2.审计质量管理　3.审计风险管理　4.审计档案管理　本章将以国家审计为例，简要介绍上述四种审计管理的内容。 第二节　审计计划管理 　　一、审计计划管理的含义　　审计计划管理是审计机构制定审计计划，组织计划实施，并对计划执行情况进行检查、考核的一系列活动。 审计计划的种类 编制机构 长短 作用 国家审计计划 长期审计计划（5年以上的审计计划） 审计项目计划（年度总） 内部审计计划 中期审计计划（2至5年的审计计划） 审计方案。（回忆第四章） 社会审计计划 短期审计计划（年度审计计划） 　　 按作用划分 内容 审计项目计划 审计项目计划是审计机关根据年度审计任务的安排，需要依次实施的所有审计项目的计划。 审计方案 是指审计机关根据审计项目计划对每一审计项目在实施审计前分别制定的审计项目实施计划，包括审计工作方案和审计实施方案。 1.审计工作方案：审计机关为了统一组织多个审计组对部门、行业或者专项资金等审计项目实施审计而制订的总体工作计划。 2.审计实施方案：审计组为了完成审计项目任务，从发送审计通知书到处理审计报告全部过程的工作安排。 审计计划管理的内容 以审计机关年度审计项目计划为例，审计计划管理的内容包括：审计计划编制工作的管理、审计计划执行过程的控制和审计计划执行结果的检查和考核。 　【知识链接】国家审计的审计程序（第四章） （一）审计计划阶段 环节 程序 编制审计工作方案 （审计工作方案≠审计实施方案。） 1.审计机关业务部门应当根据年度审计项目计划形成过程中调查审计需求、进行可行性研究的情况，开展进一步调查，对审计目标、范围、重点和项目组织实施等进行确定，编制审计工作方案。 2.审计工作方案的内容主要包括：审计目标、审计范围、审计内容和重点、审计工作组织安排以及审计工作要求。 3.审计机关业务部门编制的审计工作方案应当按照审计机关规定的程序审批。审计过程中如需对审计工作方案进行调整，需按审计机关规定的程序报批。 （二）审计实施阶段 环节 程序 编制审计实施方案 1.编制和调整审计实施方案可以采取文字、表格或者两者相结合的形式。审计实施方案的内容主要包括：审计目标；审计范围；审计内容、重点及审计措施；审计工作要求，包括项目审计进度安排、审计组内部重要管理事项及职责分工等。 2.审计人员实施审计时，应当持续关注已做出的重要性判断和对存在重要问题可能性的评估是否恰当，及时做出修正，并调整审计应对措施。 3.一般审计项目的审计实施方案应当经审计