审计课设-审计独立性.docVIP

分析我国注册会计师的审计独立性 目录 TOC \o 1-3 \h \z \u HYPERLINK \l _Toc356848328 （审计） PAGEREF _Toc356848328 \h 0 HYPERLINK \l _Toc356848329 摘要： PAGEREF _Toc356848329 \h 2 HYPERLINK \l _Toc356848330 一．注册会计师审计业务理论上的独立性 PAGEREF _Toc356848330 \h 2 HYPERLINK \l _Toc356848331 1．独立性概念 PAGEREF _Toc356848331 \h 2 HYPERLINK \l _Toc356848332 2．注册会计师审计业务理论上可以实现的独立性 PAGEREF _Toc356848332 \h 3 HYPERLINK \l _Toc356848333 二．独立性受到破坏 PAGEREF _Toc356848333 \h 3 HYPERLINK \l _Toc356848334 1．公司治理结构的不合理成分影响 PAGEREF _Toc356848334 \h 3 HYPERLINK \l _Toc356848335 2．我国注册会计师审计市场结构不合理 PAGEREF _Toc356848335 \h 4 HYPERLINK \l _Toc356848336 3．会计师事务所涉及非法定业务 PAGEREF _Toc356848336 \h 4 HYPERLINK \l _Toc356848337 4．事务所的组织形式和规模 PAGEREF _Toc356848337 \h 5 HYPERLINK \l _Toc356848338 5．审计人员的自身素质 PAGEREF _Toc356848338 \h 5 HYPERLINK \l _Toc356848339 三．维护审计独立性的建议 PAGEREF _Toc356848339 \h 5 HYPERLINK \l _Toc356848340 1．完善公司治理结构，改进委托代理关系 PAGEREF _Toc356848340 \h 5 HYPERLINK \l _Toc356848341 2．加强对上市公司变更会计师事务所的监督 PAGEREF _Toc356848341 \h 6 HYPERLINK \l _Toc356848342 3．转变会计师事务所的组织形式，扩大事务所规模 PAGEREF _Toc356848342 \h 6 HYPERLINK \l _Toc356848343 4．规范非审计业务 PAGEREF _Toc356848343 \h 7 HYPERLINK \l _Toc356848344 5．加强注册会计师的职业道德建设和增大从业资格的获取难度 PAGEREF _Toc356848344 \h 7 HYPERLINK \l _Toc356848345 参考文献 PAGEREF _Toc356848345 \h 7  摘要：诚信、独立、客观和公正是注册会计师执行审计业务的基本要求，而独立性又审计的灵魂。但是恰恰是这个灵魂在很多时候很多方面受到禁锢。是什么在破坏审计独立性呢，又有什么应对策略来来保证审计的独立性呢，这将是接下来要探讨的问题。 关键字：注册会计师 审计的独立性 破坏独立性 应对策略 一．注册会计师审计业务理论上的独立性 1．独立性概念 美国著名学者莫茨和夏拉夫在《审计理论结构》中主张从三个方面考察审计独立性。（1）审计计划的独立性。指在选择审计技术、审计程序和确定其应用范围时，不受控制和干扰。（2）审计实施的独立性。指审计人员在选择检查的范围、活动、人际关系和管理政策方面，不受控制和干扰。（3）审计报告的独立性。指审计人员在陈述经检验明确的事实，对检查结果提出建议和意见时，不受控制和干扰。《中国注册会计师职业道德基本准则》也规定:注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持实质上的独立与形式上的独立。 所谓实质上的独立性，是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑，是要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系。在此它要求注册会计师在执业过程中不能主观偏袒任何一方当事人，尤其不应使自己的结论依附和屈从于持反对意见利益集团或人士的影响和压力，保持严格的超然性。 所谓形式上的独立性，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害的情况，即注册会计师必须在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，注册会计师、委托单位、会计信息使用者之间各自独