企业所得税法及其相关政策摘录汇编截止2011年3月.doc

企业所得税法规摘录汇编 （2011 年版） [编者按]为便于基层税务人员和广大纳税人掌握理解企业所得税相关政策，我们以《中华人民共和国企业所得税法》为框架，将 2008 年以来颁布的税收法律、法规、规范 性文件及其他部委文件相关内容摘录融入其中，整理汇编成册供大家学习参考。 注：⒈文中“黑体 小三”字体为《中华人民共和国企业所得税法》，“楷体_GB2312 四号 加粗”为《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，“仿宋_GB2312 小四 蓝色 加粗”字体为税收规范性文件，“新宋体 小四 梅红色”为与税收相关的规定。 ⒉《税务部门现行有效 失效 废止规章目录》（总局令第 23 号）、《关于公布现行有效的税收规范性文件目录的公告》（总局公告 2010 年第 26 号）、《关于公布全文失效废止 部分条款失效废止的税收规范 性文件目录的公告》（总局公告 2011 年第 2 号）明确了现行有效的规章和规范性文件。 ⒊收录内容为2011年3月底前颁布的文件。 中华人民共和国企业所得税法 中华人民共和国主席令[2007]63 号 （2007 年 3 月 16 日第十届全国人民代表大会第五次会议通过） 中华人民共和国企业所得税法实施条例 中华人民共和国国务院令第 512 号 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》已经 2007 年 11 月28 日国务院第 197 次常务会议通过，现予公布，自 2008 年 1 月 1 日 起施行。 总 理 温家宝 二○○七年十二月六日 第一章 总 则 第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 ☆国家税务总局关于印发《新企业所得税法精神宣传提纲》的通知(国税函 [2008]159 号)规定， 纳税人范围的确定 考虑到实践中从事生产经营经济主体的组织形式多样，为充分体现税收公平、中性的原则，新企业所得税法及其实施条例改变过去内资企业所得税以独立核算的三个条件来判定纳税人标准的做法，将以公司制和非公司制形式存在的企业和取得收入的组织确定为企业所得税纳税人，具体包括国有企业、集体企业、 私营企业、联营企业、股份制企业、中外合资经营企业、中外合作经营企业、外国企业、外资企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，保持与国际上大多数国家的做法协调一致。 同时考虑到个人独资企业、合伙企业属于自然人性质企业，没有法人资格， 股东承担无限责任，因此，新企业所得税法及其实施条例将依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业排除在企业所得税纳税人之外。 （根据《中华人民共和国合伙企业法》第二条第一款规定：“本法所称合伙企业，是指自然人、法人和其他组织依照本法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业”，合伙人范围据此自 2007年6月1 日起由仅限“自然人”扩大为包括“法人和其他组织”） 第一条 根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）的规定，制定本条例。 第二条 企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业， 是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。 ☆《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008]159 号）规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。 合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。 第二条 企业分为居民企业和非居民企业。 本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外 国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或 者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 第三条 企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企 业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。 企业所得税法第二条所称依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。 第四条 企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 ☆国家税务总局关于印发《新企业所得税法精神宣传提纲》的通知(国税函 [2008]159 号)规定，纳税人和纳税义务的确定 税收管辖权是一国政府在税收管理方面的主权，是国家主权的重要组成部分。为了更好地有效行使我国税收管辖权，最大限度地维护我国的税收利益，新企业所得税法根据国际通行做法，选择