会计基础讲义财务报告.ppt

第十章 财务会计报告 墨海儒 第十章 财务会计报告 第一节 概述 一、概念【见教材190页第一段第一句】划下来。 二、目标【见教材191页第一段】 财务会计报告的使用者包括：投资者、债权人、政府及相关机构、企业管理人员、企业职工、社会公众。 三、构成 第一节 概述 1、按涵盖期间划分为年度和中期财务会计报告。中期，是指短于一个完整会计年度的期间。包括半年、季度，月份。 2、繁简要求：见191页最下边一段（记住） 3、完整的财务会计报告包括“四表一注”【见192页第一段，记住】 4、前三大主表各自反映的信息【见教材192页第二段】 第一节 概述 5、四个期间报表的报出日期及内容【见教材192页下部】月度、季度、半年度、年度。 四、编制要求 记住四五二十个字即可。【教材193页】真实可靠、相关可比、全面完整、编报及时、便于理解。 五、财务会计报告编制前的准备 由学员自行阅读 第二节 资产负债表 一、概念和意义 （一）概念： 1、定义：是指反映企业某一特定时日财务状况的报表。 2、回顾构成资产负债表的三要素——资产、负债、所有者权益及各自的内部分类。学员自行阅读。 （二）、意义：学员自行阅读 第二节 资产负债表 二、资产负债表的格式 1、由表头、表身、表尾组成【见199页报表】 2、格式有报告式和账户式两种，我国采用账户式。 3、左右方的排列：左方按“流动性”大小排列资产项目；右方按“求偿权先后顺序”排列负债及所有者权益项目。 第二节 资产负债表 *流动性：某资产项目由现存状态变为现金（货币资金）所需时间的长短，一年以内的（含一年）为流动资产，一年以上的为非流动资产。 求偿权：要求偿还的权利，需要在一年内偿还的为流动负债，要求在一年以上偿还的为非流动负债，正常经营过程中不需要偿还的为所有者权益。 第二节 资产负债表 4、必须熟悉199页资产负债表，填列时必须要会的项目有： 资产方：货币资金、应收账款、预付账款、其他应收款，一年内到期的非流动负债、流动资产合计； 固定资产、无形资产、固定资产清理、长期待摊费用、非流动资产合计； 资产总计。 第二节 资产负债表 负债项目包括： 短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、一年内带起的非流动负债、流动负债合计； 长期借款、应付债券、非流动负债合计； 负债合计； 所有者权益项目都要会； 负债及所有者权益总计。 第二节 资产负债表 三、资产负债表的编制方法 该内容是学员必须掌握的内容。资产负债表所有项的填列方法分下列五类： 1、根据相关总账余额直接填列——即总账余额是多少金额、就往报表同样项目里填列多少金额。这类项目有哪些先不理、把下边的排除后、剩下来的都属于该类。但须注意这类项目包括“货币资金”，它等于三个货币资金类科目的余额合计。 第二节 资产负债表 2、根据明细科目余额计算填列的 这类项目只有四个两对：“应收”对“预收”，“预付”对“应付”。在填列该四项时，不能直接按总账余额填列，而要按明细账余额方向分析填列。 两者明细账借方余额合计给资产、贷方余额合计给负债。 第二节 资产负债表 会计科目 借方余额 贷方余额 应收账款 1000 应收账款甲 1200 应收账款乙 200 预收账款 500 预收账款A 700 预收账款B 200 第二节 资产负债表 按上述资料，资产负债表“应收账款”项目的填列金额为1400万元，“预收账款”项目的填列金额为900万元。大家注意体会刚才的一句口诀。 预付和应付比照上述做法完成。 3、根据总账科目余额和明细科目余额分析填列的。 这类项目有5个：资产方的“一年内到期的非流动资产”和“长期应收款”。 应收帐款 1000 1500 500 第二节 资产负债表 负债方的“一年内到期非流动负债”、“长期借款”、“长期应付款”，“应付债券”。 现以“长期借款”为例说明如下： 2010年12月31日，“长期借款”总账余额为5000万元，其中，“长期借款——工商银行”明细账贷方余额为2000万元，该借款系2008年1月