2019年附律师事务所个人所得税相关宣传辅导材料.doc

PAGE PAGE 1 附：律师事务所个人所得税相关宣传辅导材料 第一部分 问题解答 1、独资和合伙性质的律师事务所如何计征个人所得税？ 律师个人出资兴办的独资和合伙性质的律师事务所，以每个投资者或合伙人为纳税义务人，以律师事务所每一年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为出资律师个人的生产经营所得，按照“个体工商户生产经营所得”项目，适用5%-35%的五级超额累进税率计征个人所得税。矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖賃軔朧碍鳝绢懣硯涛镕頃赎巯驂雞虯从躜鞯烧。 应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数。 2、律师事务所投资者或合伙人应纳税所得额如何确定？ 个人独资律师事务所的投资者，以全部生产经营所得为应纳税所得额；合伙制律师事务所的合伙人，按照事务所全部生产经营所得和合伙人出资比例（或合伙协议事先约定的分配比例）确定各合伙人的应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。聞創沟燴鐺險爱氇谴净祸測樅锯鳗鲮詣鋃陉蛮苎覺藍驳驂签拋敘睑绑。 实行查帐征税方式的： 应纳税所得额 = 收入总额 – 成本、费用及损失 实行核定应税所得率征收方式的： 应纳税所得额 = 收入总额×应税所得率 3、律师事务所投资者或合伙人的费用扣除标准是多少？ 律师事务所投资者或合伙人的费用扣除标准，参照工资薪金项目的费用扣除标准确定，即每人每月为3500元，全年为42000元。投资者或合伙人的工资薪金不得在税前扣除。残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟婭骒東戇鳖納们怿碩洒強缦骟飴顢歡窃緞駔蚂。 4、律师事务所向其从业人员实际支付的工资、薪金支出，是否允许在税前扣除？ 律师事务所向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。 5、律师事务所投资者或合伙人及其家庭发生的生活费用，是否允许在税前扣除？ 律师事务所投资者或合伙人及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。酽锕极額閉镇桧猪訣锥顧荭钯詢鳕驄粪讳鱸况閫硯浈颡閿审詔頃緯贾。 6、律师事务所以企业资金为投资者个人或其家庭成员支付与生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，如何计征个人所得税？彈贸摄尔霁毙攬砖卤庑诒尔肤亿鳔简闷鼋缔鋃耧泞蹤頓鍥義锥柽鳗铟。 律师事务所以企业资金为投资者个人或其家庭成员支付与生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，按“个体工商户的生产经营所得”项目征个人所得税。企业的上述支出不允许在所得税前扣除。 謀荞抟箧飆鐸怼类蒋薔點鉍杂篓鳐驱數硯侖葒屜懣勻雏鉚預齒贡缢颔。 7、律师事务所和投资者及其家庭生活共同的固定资产，难以划分的，在计提折旧费时如何处理？ 律师事务所和投资者及其家庭生活共同的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核准在税前扣除的折旧费用数额或比例。厦礴恳蹒骈時盡继價骚卺癩龔长鳏檷譴鋃蠻櫓鑷圣绋閼遞钆悵囅为鹬。 8、律师事务所实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育费如何在税前扣除？ 律师事务所实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育费，分别在工资薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。茕桢广鳓鯡选块网羈泪镀齐鈞摟鳎饗则怿唤倀缀倉長闱踐識着純榮詠。 9、律师事务所发生的广告和业务宣传费用，如何在税前扣除？ 律师事务所每一纳税年度发生的广告和业务宣传费用，不超过当年营业收入15%的部分，可据实扣除； 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。鹅娅尽損鹌惨歷茏鴛賴縈诘聾諦鳍皑绲讳谧铖處騮戔鏡謾维覦門剛慘。 10、 律师事务所发生的业务招待费支出，如何在税前扣除？ 律师事务所每一纳税年度发生的与其经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年营业收入额的5‰。籟丛妈羥为贍偾蛏练淨槠挞曉养鳌顿顾鼋徹脸鋪闳讧锷詔濾铩择觎測。 11、律师事务所计提的各种准备金是否允许扣除？ 律师事务所计提的各种准备金不得扣除。 12、律师事务所按规定缴纳的律师执业责任保险费、律师协会会费是否允许扣除？ 律师事务所按规定缴纳的律师执业责任保险、律师协会会费按实际发生数扣除。 13、律师事务所按规定缴纳的各项税金是否允许扣除？ 律师事务所按规定缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地使用税、土地增值税、房产税、车船使用税、印花税、耕地占用税以及教育附加，准予扣除。預頌圣鉉儐歲龈讶骅籴買闥龅绌鳆現檳硯遙枨纾釕鴨鋃蠟总鴯询喽箋。 14、律师事务所支付给雇员的所得如何计征个人所得税？ 律师事务所支付给雇员（包括律师及行政辅助人员