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第四章 企业主要经营业务的核算 【教学内容】  一、资金筹集业务的核算 二、供应过程的核算 三、生产过程的核算 四、销售过程的核算 五、财务成果的核算 第一节 资金筹集业务的核算 【会计核算基础】P14 基本准则——按权责发生制原则 1、权责发生制(应收应付制)：以权利和义务的发生与否为确认标准.即凡是本期实现的收益和发生的费用，不论款项是否收付都应作为本期的收益和费用入账；凡不属本期的收益和费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收益和费用入账。 实现收益——收益 发生费用——费用 2、收付实现制 (现收现付制):是以是否收到或付出款项为确认标准,即按照款项时间收到或付出的日期来确定收益和费用的归属期 收到款项——收益 付出款项——费用 案例 1、11月5日，销售A商品取得收入5万元，款存银行 权责发生制、收付实现制 ——对业务处理方法一样 借：银行存款 5 贷：主营业务收入 5 2、11月7日，销售B商品取得收入10万元，货款未收。 权责发生制：借：应收账款 10 贷：主营业务收入 10 3、11月20日，上题中的货款收到。 收付实现制 借：银行存款 10 贷：主营业务收入 10 权责发生制：借：银行存款 10 贷：应收账款 10 【筹集渠道】 ——所有者投入资金 ——借入资金 [补充资料] 个人独资企业 企业 合伙企业 公司制企业 公司制企业——注册资本（出资额） 有限责任公司——最低出资额3万元（1—50个） 股份有限公司——最低出资额500万元（2—200个） 一、投入资本 投资主体——国家投入资本 ——企业投入资本 ——个人投入资本 ——外商投入资本 投资方式——吸收货币（实际收到款项入账） ——发行股票（实际收到款项入账） ——吸收实物（协商价入账） ——无形资产 （一）账户设置 1、实收资本（股本） 2、固定资产 3、无形资产 4、应交税费 二、借入资金 （一）账户设置 1、短期借款 2、长期借款 3、应付利息 4、财务费用 四、业务核算 ④ 应 长 期 借 款 作业 1、A公司于07年1月1日从银行借入为期6个月，年利率为8%的借款120 000元，根据借款合同的协议，借款本金到期一次归还，利息分月预提，按季支付。做出借款、按月预提利息、按季支付、到期的分录 2、 B公司于06年11月30日从银行借入为期3年，年利率为8.4%的借款400万元，到期一次归还本息,借款已存入银行,并于当月购入设备一台,价400万元,投入使用.做出借款、购入设备、按月计息、到期还本付息的分录 第三节 供应过程的核算一、核算内容 二、材料采购成本的组成 三、增值税 增值税是在中国境内以商品生产流通和劳务服务在各个流转环节的增值额为征税对象的一种税 增值税是一种价外税 （1） 销售：销货方在销售时向购货方收取的增值税款称为销项税额, 销项税额=销售额×17% （2）购进：由购货方向销货方按买价的一定比率支付进项税 进项税额=购进货物价款×17% （3）销售方的销项税额就是购买方的进项税额 当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额  应交税费——应交增值税 应交税费——应交增值税 四、账户设置 1、原材料 2、在途物资——实际成本计价 （材料采购、材料成本差异——计划成本计价） 3、应付账款 4、应付票据 五、业务核算程序（黑板示意图） 六、业务的核算 6、以银行存款从外地购入甲、乙、丙材料 甲材料10 000千克，单价10元，计100 000元 乙材料20 000千克，单价20元，计400 000元 丙材料5 000千克，单价40元，计200 000元；总计700 000元