新旧衔接部分内容gai.pptx

新旧会计制度转换与衔接; 一、新旧制度衔接总要求（行政事业）; 行政/事业单位原会计科目余额明细表 /表1，表2 总账科目 明细分类金额 备注 库存现金 库存现金 其中：受托代理现金 银行存款 银行存款 其中：受托代理银行存款 其他货币资金 其他应收款 存货 … …;2.按照新制度设立2019年1月1日的新账。 3.按照规定要求（行政事业单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表见附表3）， 登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额，包括： （1）将原账科目余额转入新账财务会计科目 （2）按照原账科目余额登记新账预算结余会计科目 （3）将未入账事项登记新账科目，并对相关新账科目余额进行调整。; 行政/事业单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表 序号 新 制 度 科 目 原 制 度 科 目 一、资产类 1001 库存现金 1001 库存现金 1002 银行存款 1002 银行存款 1021 其他货币资金 1002 银行存款 1212 应收账款 1212 应收账款 1302 库存物品 1301 存货 1303 加工物品 1301 存货 1811 政府储备物资 1301 存货;4.按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制2019年1月1日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。 5.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2019年1月1日资产负债表。 （三）及时调整会计信息系统。单位应当按照新制度要求对原有会计信息系统进行及时更新和调试，实现数据正确转换，确保新旧账套的有序衔接。;二、财务会计科目的新旧衔接;银行存款;政府储备物资;保障性住房累计折旧;2.负债类 （1）行政单位 （2）事业单位 （3）行政、事业共同类;应付职工薪酬;应付票据;其他应付款;3.净资产类 （1）行政单位： “财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“其他资金结转结余”、 “资产基金”、“待偿债净资产”=累计盈余 （2）事业单位： ——“事业基金”、 “财政补助结???”、“财政补助结余” “非财政补助结转”、 “经营结余”“非流动资产基金”=累计盈余 ——专用基金=专用基金; 4.收入类、支出类（无需进行转账处理，同事业单位） 由于原账中收入类、支出类科目年末无余额，单位无需进行转账处理。 ;此外，还应关注： ---（1）单位存在其他本规定未列举的原账科目余额的，应当比照本规定转入新账的相应科目。 ---（2）新账科目设有明细科目的，应当对原账中对应科目的余额加以分析，分别转入新账中相应科目的相关明细科目。 ---（3）单位在进行新旧衔接的转账时，应当编制转账的工作分录，作为转账的工作底稿，并将转入新账的对应原账户余 额及分拆原账户余额的依据作为原始凭证。;（二）将原未入账事项登记新账财务会计科目 1.在途物品、应收账款、应收股利、政府储备物资、公共基础设施、文物文化资产、保障性住房（同事业单位） （1）确认：将2018年12月31日前未入账的在途物品、应收账款、应收股利、政府储备物资、公共基础设施、文物文化资产、保障性住房按照新制度规定记入新账。 借：在途物品/应收账款/应收股利/政府储备物资/公共基础设施文物文化资产/保障性住房 贷：累计盈余 （2）折旧：公共基础设施、保障性住房，应当于2019年1月1日以后，按照其在登记新账时确定的成本和尚可使用年限计提折旧（摊销） 借：累计盈余 贷：公共基础设施、保障性住房累计折旧 ;2.受托代理资产（同事业单位） 单位在新旧制度转换时，应当将2018年12月31日前未入账的受托代理物资按照新制度规定记入新账。登记新账时，按照确定的受托代理物资成本， 借记“受托代理资产”科目，贷记“受托代理负债”科目。 3.盘盈资产 （同事业单位） 单位在新旧制度转换时，应当将2018年12月31日前未入账的盘盈资产按照新制度规定记入新账。登记新账时，按照确定的盘盈资产及其成本，分别借记