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应收账款管控和风险规避问题探析 摘要：随着市场经济的不断发展以及商业信息化 的不断进步，企业之间的商业活动支付方式也开始发生转 变，“一手交钱，一手交货”的交易方式已远不能满足当前 商业活动的需要，因而，“赊销”开始成为市场交易的重要 支付形式。‘赊销”即是企业的应付账款，面对日益激烈的 市场竞争，应收账款已成为了广大中小企业发展和正常运行 的重要形式。然而，由于我国的商业信用体系和资本监管体 系的不完善，也导致了企业应收账款的运行风险重重，严重 影响企业的正常运营。本文将分析当前市场中企业应收账款 存在的一些问题和风险，探讨加强应收账款管控的措施，以 达到规避资金风险，确保企业正常发展的目的。 关键词：应收账款风险管控 应收账款是企业资产的重要组成部分，它是企业因销售 产品或提供服务而向乙方收取应得的款项。应收款项能够放 宽企业的信用政策，扩大企业的市场份额，同时也有助于提 升企业的竞争力。在我国市场经济中，应收账款的支付形式 出现较早，其对于中小企业来说无疑是具有重大的意义和现 实便利的。一些企业由于缺乏足够的流动资金或者规避潜在 资本风险，在商业交易中经常使用赊账”的形式来事后付 款，而非事前或者到货再付款，这种付款形式对于缺乏足够 资金的中小企业来说无疑是具有重要现实意义的。但是，假 如应收账款不能够及时回收，且占用企业的资金份额较多， 那么就会导致企业的运营资金不够周转，影响企业正常的商 业行为。而且，应收账款也是企业决策和财务评价所依赖的 重要数据，对于在应收账款过程中所产生的风险，我们必须 加强控制措施，完善管理制度，从而规避潜在风险，确保企 业资金能够及时回笼。 一、企业应收账款管理的现状 (-)企业应收账款中产生的风险 在经济全球化的浪潮中，我国的市场也早已融入国际之 中，资本市场、商业市场等进一步对外开放，国内外行业间 竞争十分激烈。在这种环境下，企业要想提高竞争力，站稳 脚跟，除了在商品质量、服务上下功夫以外，还可以在资本 付款形式方面给予较为宽松的政策，而应付账款则正是企业 “赊销”最典型的形式。企业为了扩大销售市场，提高市场 占有份额，开始大量采用赊销的形式，据悉，我国部分中小 企业在商业支付行为中大量采用赊销，且这一比例正逐年上 升，有些企业的赊销占到企业收入的一半，甚至90%以上。 然而，应付账款份额的猛增，也为企业带来了巨大的风险和 挑战。 应付账款是建立在完善的社会商业信用基础上的“预 支”付款，企业在商业行为之中大量采用应付赃款的形式， 导致企业之间账务互相拖欠，一方运营出现问题，就会出现 连锁反应。这种债务链导致企业的流动资金严重不足，尤其 是在一些中小企业之中，应收账款不能及时回收，致使企业 售后难以跟上。应收账款的累积会增加企业的虚拟资产，导 致企业负债率居高不下，企业的账面利润较高，而实际却并 无太多的现金流入。同时，由于入库财务资金的不足，导致 企业的运营能力相对下降，货物的生产、运输、加工、扩大 再销售、售后等行为都将受到较大的影响，且由于长期的赊 账，还将产生一笔新的费用，如催帐费用、信息收集费用等, 时间越长，越有可能会形成呆账、死账，导致企业信用率下 降，破坏企业的经营状况。另外，企业本身所需的成本费用、 运营费用等也将出现一定的缺口，进而导致企业流动资金短 缺，影响后续发展决策。 （二）风险产生的原因 我国大部分企业在应收账款管理方面还并不成熟，尤其 是中小企业，其对应收账款的管理还并没有形成有效的管理 制度，对风险的认识也还不到位。因而，应收账款问题也成 为了一把确确实实的‘双刃剑”，其原因如下： 1、企业缺乏风险意识 企业缺乏风险意识就会盲目地赊账，造成大量的应收账 款款项。一些企业往往只重视账目上的利润，为扩大销售份 额开始降低自己的信用政策，大量使用赊账的形式来套住客 户，但其本身却并未对交易方进行资产信用评估和调查，也 未考虑到其是否具备还款能力。另外，企业也并未考虑到资 金被长期拖占，对企业的后续发展和日常运营所带来的风 险，导致企业财务被应付账款所套牢。 2、 企业内部管控机制不完善 企业内部缺乏有效的运行机制和决策机制，对于企业的 财务控制力度不足，并且在进行商业交易时，缺乏对项目交 易的前瞻性和预测性。在审核阶段，不能制定有效的管控措 施来应对应收账款拖欠的现状以及风险应对替代措施，导致 应收账款短时间内难以收回时，企业内部出现混乱的局面。 3、 企业财务会计制度不完善，审核机制不严格 企业的财务管理准则对于应收账款有着明确的规定，各 种应收账款必须进行定期清算，并与对方进行核对、催收， 对于无法收回的应收账款款目，要提取坏账准备金给予冲 减，对于已形成坏账的款项要计入坏账损失，而不应将其继 续留在账面上。然而，在企业的实际操作中却并未严格按照 财务制