发票及个人所得税风险(计划财务部).pptVIP

商业银行税务风险识别指引 (发票及个人所得税风险) 目录 一、前言 二、发票的检查重点 三、发票真伪查询 四、取得发票的名称填写要求 五、个人所得税检查重点 六、不代扣代缴个税的赠送行为 七、职工个人所得税的计算及风险 一、前言 国家税务总局2015年在全国范围内开展税收专项检查工作，共有6个方面，其中涉及我行的有4个方面： 一、税收专项检查指令性项目：出口退（免）税企业；黄金交易企业；资本交易；证券公司、基金公司、银行； 二、加强“营改增”试点地区税务稽查风险防范和案件查处工作； 一、前言 三、企业特殊事项的稽查：对企业合并、分立、改组改制、清算、股权转让、债务重组、资产评估增值以及接受非货币性资产捐赠等涉及企业所得税的特殊事项； 四、发票稽查：《国家税务总局稽查局关于重点企业发票使用情况检查工作相关问题的补充通知》（稽便函[2011]31号）规定： 一、前言 1、对企业列支项目为：“会议费”、“餐费” 、“办公用品”、“佣金”和各类手续费等的发票，须列为必查发票进行重点检查，检查要求是对此类发票要逐笔进行查验比对，重点检查企业是否存在利用虚假发票 及其他不合法凭证虚构业务项目、虚列成本费用等问题。 一、前言 2、对必查发票要逐笔进行查验比对，通过资金、货物等流向和发票信息的审核分析，重点检查其业务的真实性。 二、发票的检查重点 （一）检查方法 1、检查税前扣除的成本是否真实、合法、配比等关键条件； 2、向税务局代开票的发票上盖章的检查； 3、检查发票的填写和报销是否符合《发票管理办法》中的规定； 二、发票的检查重点 （二）需要附证明发票 1、会议费和培训费的证明的材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。尤其是会议费，根据国税发【2000】84号文的规定，必须提供会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员花名册及签到记录；会议材料（会议议程、讨论专件、领导讲话）；会议召开地酒店（饭店、招待处）出具的服务业专用发票。 二、发票的检查重点 企业不能提供上述资料的，其发生的会议费一律不得在计征企业所得税时扣除。 （2）、差旅费的证明材料包括出差时间、地点、人数、事由、天数、费用标准等。 （3）、办公用品发票未附明细附件，不能说明所买的就是办公用品，换句话说就是不能证明费用列支的真实性。 二、发票的检查重点 4、对会议费的入账问题，如果是离开公司到异地开会必须要把会议邀请函作为重要的法律凭证附在记账凭证后面。 5、培训费发票必须是具有教育资质的培训机构开出的培训费发票，否则只能开会议费的发票 二、发票的检查重点 财务报销必须规范报销凭证，附正规发票，如果采购商品较多，货物名称、单价、数量等不能在发票中详细反映，还应附供应商提供的明细清单。 以上要求不仅限于办公用品的购置，对会议费、培训费、印刷费、物业管理、维修、劳务、软件开发、设备租赁、车辆保险等各项费用的支出，亦应按以上要求办理。 二、发票的检查重点 （4）、只有加盖发票专用章的发票才可以进成本 国务院关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的决定（中华人民共和国国务院令第587号）第九条规定：开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。这里大家要注意：原来的规定是加盖发票专用章或者财务专用章，办法修改后按照规定只能使用发票专用章了。 二、发票的检查重点 《关于重申财经纪律及重点费用控制标准的通知》(湘邮银管【2015】81号） 禁止性行为： 不得报销超标准酒店及景区发票。不得报销五星级酒店餐饮、会议、住宿发票，不得报销旅游景区门票，不得报销在法定节假日（含与法定节假日连休的周末或调休日）发生的接待费用。 二、发票的检查重点 各级行“一把手”是辖内成本列支合法合规问题的第一责任人，各级行领导班子对辖内成本列支的合法合规性承担集体责任；各级财务部门对成本列支的规范性负责，费用使用部门负责人对经济事项开支的真实性负责，具体经办人员对取得相关凭证票据的真实性负责；各级审计、纪检监察等相关部门在职责范围内承担相应的监督责任。 三、发票真伪查询 三、发票真伪查询 三、发票真伪查询 三、发票真伪查询 三、发票真伪查询 三、发票真伪查询 三、发票真伪查询 假发票分为两类，一类是发票本身就假，属市场上倒卖的非税务机关监制的假发票；二类是发票本身是真，但反映的经济业务是假，属伪造经济业务事实的假发票。（一）对于用票单位的处理情况 三、发票真伪查询 1.如果是虚构经济业务，并在成本费用中列支，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条“在账簿中多列支出”认定偷税。 2.如果是真实的经济业务，而取得不符合规定的发票，责令限期换取符合规定的发票。如在规定期限内取得了符合规定的发